Métodos y procesos de cierre de ejercicio contable y procesamiento contable
Métodos y procedimientos para el cierre de ejercicio contable y el procesamiento contable
El cierre de ejercicio contable es la llamada liquidación de fin de año financiero. Los primeros meses del año son los de mayor actividad para el personal financiero de las empresas. Hay mucho trabajo por hacer: no sólo inventariar activos y verificar deudas, sino también conciliar cuentas, cerrar cuentas y, finalmente, preparar informes de contabilidad financiera. En esta serie de trabajos hay algunas cuestiones a las que se debe prestar atención, especialmente los ajustes en cuestiones tributarias que merecen nuestra atención. El siguiente es el método y proceso de cierre de fin de año contable y procesamiento contable que les traigo para leer.
1. Métodos y procedimientos para la contabilidad de fin de año y el procesamiento contable
Antes de preparar los informes contables financieros anuales, las empresas deben realizar un inventario completo de los activos en de conformidad con las siguientes disposiciones Verificar las deudas:
(1) Si existe el monto de liquidación, incluidas las cuentas por cobrar, por pagar, impuestos por pagar, etc., y si es consistente con el monto de las deudas correspondientes. y reclamaciones de las unidades de deuda y acreedoras;
(2) Si la cantidad real de materias primas, trabajos en curso, productos semiacabados de fabricación propia, bienes en stock y otros inventarios es consistente con la cantidad contable y si hay pérdidas de desechos y retrasos en los materiales
(3) Si cada inversión existe y si los ingresos por inversiones se reconocen y miden de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado; >
(4) El número y la cantidad reales de diversos activos fijos, como edificios, maquinaria y equipo, y vehículos de transporte. Si los montos contables son consistentes.
(5) Si el monto real del; el proyecto en construcción es consistente con los registros del libro;
(6) Otros contenidos que deben ser verificados y verificados.
Mediante el inventario y verificación especificados en el párrafo anterior, la empresa comprobará si la cantidad real de bienes y materiales coincide con la cantidad contable, los atrasos de los distintos pagos de liquidación y sus motivos, las reservas reales de materiales y materiales, y si la inversión ha logrado el propósito esperado, el uso de los activos fijos y su integridad, etc. Una vez realizado el inventario y verificación, la empresa informará los resultados del inventario y verificación y sus métodos de manejo al directorio de la empresa o al organismo correspondiente, y realizará los tratamientos contables correspondientes de acuerdo con lo establecido en la contabilidad nacional unificada. sistema.
Las empresas deben realizar inspecciones aleatorias específicas, inspecciones rotativas o inspecciones periódicas de diversas propiedades y materiales y fondos de liquidación a mediados de año de acuerdo con circunstancias específicas. Antes de preparar los informes de contabilidad financiera, las empresas no solo deben realizar una. inventario completo de activos y verificar deudas, también se debe completar el siguiente trabajo:
(1) Verificar si el contenido y los montos de cada registro del libro contable son consistentes con los comprobantes contables, y si la dirección contable es consistente
(2) De conformidad con Las cuentas se cerrarán en los días de cierre previstos en este Reglamento, se liquidarán los saldos y ocurrencias de los libros contables correspondientes, y se liquidarán los saldos entre los libros contables. ser verificado;
(3) Verificar si los cálculos contables relevantes están de acuerdo con la normativa nacional unificada
(4) Para transacciones y eventos que no estipulan métodos contables unificados en el sistema contable nacional unificado, comprobar si se reconocen y miden y los tratamientos contables relacionados se llevan a cabo de acuerdo con los principios generales de contabilidad.
(5) Comprobar si existe alguna necesidad de hacerlo; ajustar partidas relacionadas en el período anterior o en el período actual debido a errores contables, cambios en políticas contables, etc.
Si durante los trabajos especificados en el párrafo anterior se descubrieren problemas, se tratarán de conformidad con lo dispuesto en el sistema de contabilidad nacional unificado. Cuando una empresa prepara informes contables financieros anuales y semestrales, si hay cambios en los activos y pasivos verificados, deberá confirmarlos y medirlos de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de activos y pasivos, y hacer los ajustes correspondientes de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado.
2. Comprensión del impuesto a pagar desde diferentes ángulos
1. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar desde una perspectiva financiera corporativa: ¿beneficio total después de las cuentas financieras finales, tasa de impuesto sobre la renta prescrita = ingreso contable? gasto fiscal para el período actual
2. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar desde la perspectiva de auditoría de la agencia de aseguramiento: ¿Beneficio total después de la verificación (después del ajuste de auditoría? Tasa de impuesto sobre la renta especificada = Gasto por impuesto sobre la renta para el período actual). el período actual
3. La fórmula para calcular el impuesto a pagar desde la perspectiva de la ley tributaria:
¿La renta imponible después de la liquidación del impuesto sobre la renta y el ajuste fiscal? el impuesto a pagar estipulado en la ley tributaria Podemos De las tres fórmulas de cálculo anteriores, se puede ver claramente que existen grandes diferencias en los calibres de cálculo de las tres, y los montos de impuestos calculados son significativamente diferentes. La razón de la diferencia entre los tres es que tienen diferentes calibres de ajustes. La agencia de auditoría realiza un cierto grado de ajustes de auditoría sobre la base de las ganancias contables, mientras que las agencias de contabilidad y liquidación y las agencias de inspección fiscal realizan ajustes sobre la base de. ganancias contables realizar los ajustes fiscales correspondientes para derivar diferentes ingresos imponibles y calcular diferentes montos de impuestos. A continuación se presenta un punto de partida de los principios seguidos por estos tres ajustes relacionados con los impuestos, con ejemplos respectivamente.
3. Principios y ejemplos de ajustes relacionados con impuestos para el autoexamen de fin de año financiero corporativo:
En los últimos años, con el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas contables relacionadas ( en adelante denominado "Sistema de Contabilidad y ¿Con la sucesiva emisión e implementación de normas relevantes?), se han producido algunos cambios en los principios de reconocimiento y medición de los elementos contables relevantes; al mismo tiempo, en el proceso de reforma de la política tributaria nacional, algunos Se han realizado ajustes en las normas del impuesto sobre la renta de las sociedades en función del desarrollo de la economía de mercado y de la situación real de las empresas. Como resultado, existen ciertas diferencias entre el sistema contable y las normas relacionadas en cuanto a las normas de reconocimiento y medición de ingresos, gastos y pérdidas, y las disposiciones de la normativa del impuesto sobre la renta empresarial. Para las diferencias entre el sistema contable y las normas pertinentes sobre el reconocimiento y medición de ingresos, gastos o pérdidas relevantes y las disposiciones de la ley tributaria, el principio de tratamiento es: al realizar la contabilidad, la empresa deberá llevar a cabo diversos elementos contables de acuerdo con las disposiciones del sistema contable y las normas pertinentes para la confirmación, medición, registro y presentación de informes, si las normas de confirmación y medición estipuladas en el sistema contable y las normas pertinentes son incompatibles con las leyes fiscales, los importes de las partidas pertinentes en los registros del libro contable. y los estados contables no serán ajustados. Cuando una empresa calcula el impuesto sobre la renta pagadero para el período actual, debe sumar (o restar) el monto contable a la ganancia total calculada de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes (es decir, la "beneficio total" en el "estado de resultados"). ", lo mismo a continuación). Luego de ajustar a la base imponible las diferencias en el reconocimiento y medición de un determinado ingreso, gasto o pérdida bajo el sistema y normas pertinentes y la ley tributaria, se calcula el impuesto a la renta a pagar para el período actual. respectivamente.
Debido a los diferentes propósitos de la contabilidad y la tributación, habrá ciertas diferencias entre las normas de reconocimiento y medición de ciertos ingresos, gastos y pérdidas y las disposiciones de las leyes tributarias. Sin embargo, si las diferencias son demasiado grandes. , más contribuyentes tendrán que pagar impuestos. Con este fin, tras la coordinación, la Administración Estatal de Impuestos emitió recientemente el "Aviso sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta que deben aclararse en la aplicación del "Sistema de contabilidad empresarial" (Guoshuifa [2003] Nº 45), que exige ajustes en la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" Se han aclarado aún más varias políticas de impuesto sobre la renta. Respuestas a preguntas sobre la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas contables relacionadas (3) En cuanto a la implementación del sistema de contabilidad y las normas relacionadas por parte de las empresas, combinadas con las cuestiones relevantes involucradas en Guoshuifa [2003] No. 45, la aceptación de donaciones, donaciones externas y devoluciones de ventas Proporcionar respuestas detalladas a los ajustes del impuesto sobre la renta corporativos involucrados en el tratamiento contable de transacciones o eventos tales como retiros y reversiones de reservas, daños permanentes y sustanciales, y otras transacciones o eventos, y disposiciones de la legislación tributaria. .
Esta disposición se aplica al tratamiento contable y ajustes tributarios relacionados involucrados en las transacciones o eventos antes mencionados de empresas que implementen el "Sistema de Contabilidad para Empresas" y normas relacionadas para empresas que no implementen el "Sistema de Contabilidad para Empresas"; Sistema de Contabilidad para Empresas" y normas relacionadas. Cuando se trata del tratamiento contable y ajuste fiscal de asuntos relevantes en estas Preguntas y Respuestas, se deben seguir las disposiciones de estas Preguntas y Respuestas.
Para las transacciones o asuntos relevantes involucrados en la respuesta a la pregunta (3), la empresa debe confirmar los gastos del impuesto sobre la renta y el monto del impuesto sobre la renta a pagar de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas pertinentes. estándares y los principios estipulados en esta respuesta a la pregunta. Si la liquidación final del impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa se produce antes de la fecha de aprobación del informe financiero para el año sobre el que se informa, se debe contabilizar el gasto por impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa que debe ajustarse durante la liquidación final del impuesto sobre la renta. a través de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" y ajustar las partidas relevantes en los estados contables del año de informe si la liquidación del impuesto sobre la renta del año de informe se produce después de la fecha de aprobación del informe financiero del año de informe. ¿Se deben realizar ajustes a los gastos del impuesto sobre la renta para el año de informe involucrados en la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta? Se calculan las cuentas de ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores y se ajustan los números de apertura de las partidas relevantes en los estados contables del año en curso. respectivamente.
Respuestas relacionadas: Es fin de año y el trabajo que tienen que hacer los contadores es cerrar las cuentas. A qué asuntos hay que prestar atención antes y después de la liquidación y al proceso específico de. ¿La liquidación?
La liquidación consiste en tomar en consideración ciertas cosas. Con base en el registro de todos los negocios económicos ocurridos durante el período, se calcula y registra el monto incurrido para el período actual y el saldo final. Los procedimientos y métodos de cierre estipulados en las “Normas Básicas de Trabajo Contable” son:
(1) Antes del cierre de las cuentas, se deberán registrar en las cuentas todas las transacciones económicas ocurridas durante el período.
(2) Al cerrar cuentas, se debe liquidar el saldo final de cada cuenta. Si es necesario calcular el saldo del mes actual, se deben marcar las palabras "total de este mes" en la columna de resumen y se debe dibujar una sola línea roja en la columna inferior. Si es necesario calcular el monto acumulado del año, se debe indicar las palabras "Acumulado del año" en la columna de resumen y se debe trazar una sola línea roja en la columna inferior "Acumulado del año" al final; finales de diciembre es el monto acumulado para todo el año. Se deben dibujar líneas rojas dobles en la columna debajo del saldo. Al cerrar las cuentas al final del año, todas las cuentas del libro mayor deben tener el saldo del año completo y el final del año. balance.
(3) Al final del año, el saldo de cada cuenta debe trasladarse al siguiente año fiscal y las palabras "Transferir al próximo año" deben anotarse en la columna de resumen. Se deben crear nuevos libros contables relevantes en el próximo año fiscal. Complete el saldo arrastrado del año anterior en la primera columna de saldo e indique las palabras "arrastrado del año anterior" en la columna de resumen.
¿Cómo utilizar diferentes métodos según los diferentes registros de cuenta al liquidar cuentas?
(1) Para cuentas que no necesitan calcular el saldo del período actual mensualmente, como por ejemplo. varios deben El saldo de la cuenta detallada de recibos y varias cuentas detalladas de propiedades y materiales deben liquidarse en cualquier momento después de cada contabilidad. El último saldo de cada mes es el saldo de fin de mes. Es decir, el saldo al final del mes es el saldo en la misma fila del último registro de transacción económica del mes. Al cerrar cuentas a final de mes, sólo es necesario trazar una única línea roja debajo del último registro de transacción económica, y no es necesario volver a liquidar el saldo.
(2) Efectivo, diarios de depósitos bancarios y cuentas detalladas, como ingresos y gastos, que deben liquidarse mensualmente. Al cerrar las cuentas cada mes, se debe trazar una única línea roja debajo de la última. registro económico de negocios, calcule el monto y el saldo de este mes, indique "Total este mes" en la columna de resumen y dibuje una sola línea roja debajo.
(3) Ciertas cuentas detalladas que deben liquidarse por el monto acumulado del año en curso, como ingresos por ventas de productos, cuentas detalladas de costos, etc., deben cerrarse en la línea "Total de este mes". al liquidar cuentas mensuales, calcule el monto acumulado desde el inicio del año hasta el final del mes y regístrelo en el monto mensual. En la columna de resumen, indique las palabras "Acumulado este año" y dibuje una sola línea roja a continuación. La “Acumulación Anual Acumulada” a finales de diciembre es el monto acumulado incurrido a lo largo del año, y se trazan líneas rojas dobles bajo el monto acumulado incurrido a lo largo del año.
(4) La cuenta del libro mayor solo necesita calcular el saldo de fin de mes. Al final del año, para reflejar el panorama completo de los aumentos y disminuciones de diversos activos, pasivos y capital contable a lo largo del año y facilitar la conciliación de las cuentas, todas las cuentas del libro mayor deben resumirse para el año y el saldo de fin de año y anotado en la columna de resumen. Marque las palabras "total de este año" y dibuje un par de líneas rojas debajo del total. Las unidades que utilizan un libro mayor general en forma de tablero de ajedrez y una tabla de resumen de cuentas en lugar de un libro mayor general deben compilar una tabla de resumen de cuentas y un libro mayor general en forma de tablero de ajedrez para todo el año al final del año.
(5) Para ciertas cuentas que necesitan liquidar el saldo de este mes, si solo ocurre una transacción económica este mes, ya que el monto registrado es el saldo del mes actual, al liquidar la cuenta, siempre y cuando una sola Se dibuja una línea roja en este registro de línea, lo que indica que se puede separar del monto del mes siguiente y que no es necesario liquidar el "monto total" de este mes.
¿Cómo subrayar al finalizar la compra?
El propósito de subrayar al finalizar la compra es resaltar el total de este mes y el saldo al final del mes, indicando que los registros contables de este período contable haya finalizado o finalizado, y separe claramente los registros de este período del siguiente. Según las “Normas Básicas de Trabajo Contable”, se traza una sola línea al final del mes y una doble línea al final del año. Al trazar una línea, se debe trazar una línea roja; la línea debe cruzar la línea de la columna, no solo el monto en esta página de cuenta.
¿Cómo completar el saldo de la cuenta al realizar el pago?
En términos generales, al realizar el pago todos los meses, el saldo de fin de mes de la cuenta debe escribirse en el mismo. lugar como último registro económico empresarial del mes. Sin embargo, en los diarios de caja, diarios de depósitos bancarios y otras cuentas que requieren liquidación de saldo mensual, como cuentas detalladas de diversos costos, gastos, ingresos, etc., al cerrar cuentas cada mes, el saldo de fin de mes también debe compararse con el saldos incurridos este mes El monto debe escribirse en la misma línea y las palabras "total de este mes" deben escribirse en la columna de resumen. De esta manera, el saldo al inicio del mes en el registro de cuenta menos el monto incurrido durante el período actual es igual al saldo al final del mes, lo que facilita la auditoría del registro de cuenta. Para algunas cuentas detalladas que necesitan liquidar el monto acumulado del año, si hay un saldo en la línea "Total de este mes" durante la liquidación mensual, no es necesario escribir el saldo en el "Total de este año". línea.
¿Se pueden utilizar letras rojas durante el pago?
Las letras rojas utilizadas en los registros del libro de cuentas tienen un significado específico: indica una disminución en el monto en letras azules o un saldo negativo. Por lo tanto, al realizar el pago, si hay un saldo negativo, puede utilizar palabras rojas para registrarlo en la columna del saldo. Sin embargo, si la dirección del saldo (como débito o crédito) está impresa delante de la columna del saldo, debe escribirse con tinta azul y negra, no permitiéndose tinta roja.
¿Cómo trasladar el saldo de una cuenta con saldo al próximo año?
En cuanto a cómo trasladar el saldo de una cuenta con saldo al próximo año, existe son las siguientes dos irregularidades en el trabajo real: Método:
(1) Registre el saldo de fin de año de esta cuenta en la dirección opuesta al monto de la última cuenta. Por ejemplo, una cuenta tiene un débito. saldo al final del año Al cerrar la cuenta, registre este elemento El saldo se completa en la columna del saldo acreedor (si el saldo es un crédito, se registra el registro opuesto), la palabra "traspasar al próximo año". se completa en la columna de resumen, la palabra "plano" se completa en la columna de débito o crédito y se ingresa el saldo. Complete el símbolo en la posición del dólar de la columna para indicar que la cuenta ha sido equilibrada.
(2) En la fila al lado del monto acumulado del año actual, registre el saldo al comienzo del año en la columna de monto en la misma dirección y complete las palabras "arrastre" de el año anterior en la columna de resumen; Registre el saldo de fin de año en el banco siguiente. Si es un saldo deudor, complételo en la columna de saldo acreedor, de lo contrario se registrará como un débito y complete las palabras ". trasladar al año siguiente" en la columna de resumen. Al mismo tiempo, agregue el número total de partes prestatarias y prestamistas en la parte inferior de la fila, complete la palabra "total" en la columna de resumen de la fila, complete la palabra "plano" en la columna de débito o crédito, y complete la columna de saldo Complete el símbolo "0" en la posición del dólar para indicar que la cuenta ha sido equilibrada.
El método correcto debe ser: al cerrar cuentas al final del año, el saldo de la cuenta con saldo se puede registrar directamente en la columna de saldo de la nueva cuenta. No es necesario preparar la contabilidad. comprobantes y no es necesario registrar el saldo nuevamente. Un débito o crédito (receptor o pagador) en una cuenta este año, lo que hace que el saldo de una cuenta con saldo este año se convierta en cero. Porque, como hay una cuenta con saldo al final del año, el saldo debe reflejarse verazmente en la cuenta, para que quede cada vez más claro. De lo contrario, se confundirá la distinción entre cuentas con saldos y cuentas sin saldos.
En cuanto a la cuestión de la configuración de las cuentas para el nuevo ejercicio fiscal, en términos generales, el libro mayor, los diarios y las cuentas más detalladas deben sustituirse una vez al año. Sin embargo, algunas cuentas detalladas de propiedades y materiales y cuentas detalladas de derechos y deudas de los acreedores se pueden utilizar a lo largo de los años y no es necesario reemplazarlas cada año debido a la gran cantidad de tipos de materiales, especificaciones y unidades de negociación. reemplace las cuentas por otras nuevas y cópielas nuevamente. También se pueden utilizar varios libros de referencia de forma continua. ;