Tratamiento contable relacionado durante el período de liquidación empresarial | Tratamiento contable para el proceso de liquidación empresarial |
Tratamiento contable relacionado durante el período de liquidación de una empresa
La liquidación se refiere a la terminación de las actividades comerciales normales debido a la quiebra, disolución o cancelación de una empresa, la recuperación de reclamaciones, el pago de deudas, y la distribución de bienes conforme a los procedimientos legales. De acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria, cuando un contribuyente liquida conforme a la ley, sus ingresos de liquidación pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la reglamentación. En este momento, el departamento de contabilidad de la empresa debe manejar los asuntos fiscales relevantes de manera oportuna.
1. Ingresos por enajenación de bienes.
De acuerdo con el monto realmente recuperado y el monto del impuesto al valor agregado recaudado, debita "depósito bancario" según la diferencia entre su valor en libros y el ingreso por venta, debita (o acredita) la "ganancia de liquidación"; y pérdida"; según el valor en libros Valor, acreditar "Materiales", "Productos Terminados" y otras cuentas; según el monto del impuesto al valor agregado recaudado, acreditar el "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto de Salida )" (crédito para pequeños contribuyentes "Monto del Impuesto al Valor Agregado a Pagar") Pago de impuestos--IVA a pagar" cuenta).
Si un contribuyente general del IVA ya no compra bienes y solo vende inventario debido a quiebra, quiebra, disolución, etc., o si solo compra agua y electricidad para mantener el negocio de venta de inventario, su período inicial La deducción fiscal por inventario se puede deducir en función de la cantidad real utilizada. Para solicitar la deducción del impuesto soportado al comienzo del período en función de la cantidad utilizada, debe proporcionar los documentos y materiales aprobados por los departamentos pertinentes de quiebra, quiebra y disolución, y enviarlos a las autoridades fiscales para su aprobación.
Las autoridades tributarias ya no reembolsarán el impuesto que aún no haya sido deducido del inventario inicial del contribuyente, así como el monto del impuesto soportado que aparezca después de la imposición sea mayor que el impuesto repercutido y sea insuficiente para deducir.
2. Procesamiento contable de los gastos de quiebra
Gastos de liquidación de quiebra pagados, como gastos de manutención de los empleados durante la liquidación, gastos necesarios para la gestión, venta y distribución de bienes de quiebra, litigios de casos de quiebra gastos, Durante el período de liquidación, los costos de mantenimiento de las instalaciones y equipos de la empresa, los honorarios de auditoría y evaluación y otros gastos pagados en beneficio común de los acreedores (incluidos los honorarios de las reuniones de acreedores, los gastos de viaje para el cobro de deudas por parte de empresas en quiebra y otros gastos) deben se pagará de acuerdo con el Por el monto real incurrido, se debitará de la cuenta "gastos de liquidación" y se acreditará el "efectivo", "depósito bancario" y otras cuentas.
3. Venta de activos fijos como maquinaria y equipo, casas y proyectos en construcción
De acuerdo con los ingresos reales por venta, debita "Depósitos Bancarios" y otras cuentas, y calcula la diferencia entre el valor en libros y los ingresos por ventas La diferencia se carga (o acredita) en la cuenta de "pérdidas y ganancias de liquidación" y se acredita en "activos fijos", "proyectos en curso" y otras cuentas con base en el valor en libros. . Los impuestos y tasas correspondientes pagaderos por la transferencia de activos pertinentes se debitarán de la cuenta "Pérdidas y ganancias de liquidación" y se acreditarán en la cuenta "Impuestos por pagar" y otras cuentas.
El impuesto al valor agregado que se paga por la transferencia de activos fijos que han sido utilizados por uno mismo se refiere a la venta de yates, motocicletas y automóviles que están sujetos al impuesto al consumo por unidades y operadores individuales, independientemente de si el vendedor es un contribuyente general. El impuesto al valor agregado se calculará y pagará según el método simplificado de acuerdo con la tasa de gravamen del 4% y la mitad de la tasa de gravamen, y no se emitirán facturas especiales, y otros activos fijos pertenecientes a bienes. que hayan sido vendidos por uno mismo estarán temporalmente exentos del impuesto al valor agregado.
4. Impuesto al consumo a pagar por procesamiento y venta de productos, etc.
Debite la cuenta "Pérdidas y Ganancias de Liquidación" y acredite la cuenta "Impuestos por Pagar". Calcular el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, recargo de educación, etc. a pagar con base en el impuesto al valor agregado, impuesto al consumo y otros impuestos sobre el volumen de negocios pagados, debitar la cuenta "Pérdidas y Ganancias de Liquidación" y acreditar "Impuesto a Pagar - Mantenimiento y Construcción Urbana". Impuestos por Pagar" y "Otros Pagos por Pagar-recargo por tasa de educación a pagar" y otros temas.
5. Otros ingresos comerciales obtenidos durante el período de liquidación
Las cuentas como "depósitos bancarios" deben debitarse y las "pérdidas y ganancias de liquidación" deben acreditarse de acuerdo con el monto real de los ingresos. impuestos incurridos, etc. Para los gastos, se debita la cuenta "Pérdidas y ganancias de liquidación" y se acreditan los "Impuestos por pagar" y otras cuentas.
6. Transferencia de derechos de marca, derechos de patente y otros activos
Según los ingresos por ventas reales, débito a "Depósitos Bancarios" y otras cuentas, según la diferencia entre las ventas reales ingresos y el valor en libros, débito La cuenta "Pérdidas y ganancias de liquidación" se debita (o acredita), y los "Activos intangibles" y otras cuentas se acreditan de acuerdo con el valor en libros de los activos correspondientes a pagar por la transferencia de los correspondientes; Los activos se debitan de la cuenta "Pérdidas y ganancias de liquidación" y se acreditan a "Impuestos a pagar" y otros sujetos.
7. Atrasos de impuestos a las empresas
Los atrasos de impuestos deben pagarse activamente de acuerdo con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes. El orden de liquidación de la propiedad de una empresa en quiebra es: gastos de quiebra - tarifas de reasentamiento de empleados - salarios adeudados y primas de seguro laboral - impuestos adeudados - reclamaciones de quiebra.
8. Retención del impuesto sobre la renta
Para la retención del impuesto sobre la renta, el beneficiario real es el contribuyente y el pagador es el agente de retención. Los impuestos son retenidos de cada pago por parte del pagador. Por lo tanto, cuando los contribuyentes calculan los beneficios (dividendos), intereses, alquileres y regalías a pagar, deben debitar las cuentas pertinentes, como "distribución de beneficios", "gastos financieros" y "gastos de gestión", según el importe total a pagar. El saldo del monto total a pagar después de deducir la retención del impuesto sobre la renta se acredita a las cuentas de "Utilidades por pagar", "Gastos de retención", "Otras cuentas por pagar" y otras cuentas, y la retención del impuesto sobre la renta que debe retenerse se acredita a "Impuestos por pagar". - Cuenta "Impuesto a la Renta por Pagar"; al momento de pagar gastos diversos, se debitará la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" y se acreditará a la cuenta "Depósitos Bancarios".
9． (1) Al calcular el impuesto sobre la renta a pagar y pagar impuestos sobre los ingresos de liquidación, prepare asientos contables
Débito: impuesto sobre la renta
Crédito: impuesto sobre la renta a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar
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Débito: Impuesto por pagar--Impuesto sobre la renta corporativo por pagar
Crédito: Depósito bancario
(2) Preparar asientos contables al transferir el impuesto sobre la renta a los ingresos de liquidación
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Débito: producto de la liquidación
Crédito: impuesto a la renta
10. Dentro de los 15 días siguientes a la terminación de la declaración de quiebra de la empresa, solicitar a la autoridad de registro fiscal original para la cancelación del registro fiscal con los documentos pertinentes. Al mismo tiempo, se deben liquidar a las autoridades fiscales los impuestos a pagar, los cargos por pagos atrasados y las multas, y se deben liquidar las facturas compradas pero no agotadas, el libro de compra de facturas y todos los documentos emitidos por las autoridades fiscales. regresó.
Aviso sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas en liquidación
Finanzas e Impuestos [2009] N° 60
Los Departamentos de Finanzas de todos provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada (Oficina), Oficina de Impuestos Estatales, Oficina de Impuestos Locales, Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:
De acuerdo con los artículos 53 , 55 y 55 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" El artículo 11 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 512 del Consejo de Estado) estipula que las cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta relacionadas con la liquidación de empresas se notifican de la siguiente manera:
1. Liquidación de empresas El tratamiento del impuesto sobre la renta se refiere al tratamiento de los ingresos de la liquidación, el impuesto sobre la renta de la liquidación, la distribución de dividendos y otros asuntos cuando una empresa cesa operar como una empresa en funcionamiento y realizar actividades económicas como poner fin a su propio negocio, enajenar activos, pagar deudas y distribuir la propiedad restante a los propietarios.
2. Tratamiento del impuesto sobre la renta para las siguientes empresas que deben liquidarse:
(1) Empresas que deben liquidarse de acuerdo con la "Ley de Sociedades", la "Ley de Quiebras de Empresas" y otras regulaciones;
(2) Empresas que deben liquidarse durante la reorganización corporativa.
3. El tratamiento del impuesto sobre la renta de la liquidación de empresas incluye lo siguiente:
(1) Todos los activos deben reconocerse de acuerdo con el valor de realización o precio de transacción, y la renta o pérdida de se reconocerá la transferencia de activos;
(2) Reconocer el ingreso o pérdida proveniente de la liquidación de reclamos y liquidación de deudas;
(3) Cambiar el principio contable de empresa en funcionamiento y tratar con los gastos de carácter devengado o diferido;
(4) Compensar las pérdidas de conformidad con la ley y determinar el producto de la liquidación
(5) Calcular y pagar el impuesto sobre la renta de liquidación <; /p>
(6) Determine la propiedad restante y las cuentas por pagar que se pueden distribuir a los accionistas Dividendos, etc.
4. El saldo del valor realizable o precio de transacción de todos los activos de la empresa, menos la base fiscal de los activos, los gastos de liquidación, los impuestos pertinentes, más las ganancias y pérdidas por liquidación de deudas, etc. , es el producto de la liquidación.
La empresa debe calcular los ingresos de liquidación basándose en todo el período de liquidación como un año fiscal independiente.
5. El valor de realización o precio de transacción de todos los activos de la empresa menos los gastos de liquidación, los salarios de los empleados, los gastos de seguridad social y las compensaciones legales, la liquidación del impuesto sobre la renta de liquidación, los impuestos adeudados en años anteriores y otros impuestos y reembolso La deuda de una empresa se calcula como los activos restantes que se pueden distribuir entre los propietarios.
La cantidad de activos restantes distribuidos a los accionistas de la empresa liquidada, que es equivalente a las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada, con base en las acciones en poder del accionista. La proporción calculada como una proporción debe reconocerse como ingreso por dividendos; el saldo de los activos restantes después de deducir los ingresos por dividendos, que exceda o sea menor que el costo de inversión del accionista, debe reconocerse como ingreso o pérdida por transferencia de inversión del accionista.
La base imponible de los activos distribuidos por los accionistas de la empresa liquidada de la empresa liquidada se determinará con base en el valor de realización o precio real de transacción.
6. El presente aviso entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2008.
Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Tributación
30 de abril de 2009