¿En qué circunstancias está prohibido emitir facturas especiales con IVA?

1. Cuando se vendan bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles a consumidores, no se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado.

2. No se permite a otras personas solicitar la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado. (Excepción: las personas físicas arriendan o vendan bienes inmuebles y el arrendatario y el comprador no sean personas físicas.)

II. Artículos relacionados con exportación, exención de impuestos y no tributación (4 artículos):

1 No se emitirán facturas especiales con IVA para artículos exentos de IVA (excepto para las ventas de productos agrícolas libres de impuestos por estado). empresas de compra y venta de cereales de su propiedad).

2. Los servicios sujetos a tasa cero que disfrutan de devolución (exención) del IVA no pueden emitir facturas especiales con IVA.

3. No se permiten facturas especiales con IVA para proyectos que no graven IVA.

4. No se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado para proyectos de exportación (nota especial: excepto para el agua y la electricidad importadas de áreas especiales, las empresas exportadoras y otras unidades no pueden emitir el impuesto especial al valor agregado). facturas).

Tres. Artículos relacionados con empresas comerciales (2 artículos):

1. Los contribuyentes generales de empresas comerciales no aplicarán el impuesto al valor agregado cuando vendan bienes de consumo como tabaco, alcohol, alimentos, ropa, zapatos y sombreros (excluidos). accesorios especiales para seguro laboral), cosméticos, etc. Factura especial. (Guo Shui Fa [2004] No. 136)

2. Las empresas comerciales no emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por diversos ingresos recaudados de los proveedores. (Guo Shui Fa [2006] N° 156)

IV. Elementos relacionados con el pago diferencial de impuestos (elemento 12):

1. Para servicios de corretaje y agencia, el volumen de ventas es el saldo después de deducir los fondos gubernamentales o los honorarios administrativos cobrados al cliente y pagados en nombre del cliente. . No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada. (Anexo 2 de Caishui [2065 438+06] No. 36)

2. Los contribuyentes piloto brindan servicios de financiamiento posventa y arrendamiento posterior para bienes muebles tangibles, y no emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado para los mismos. Precio principal de los bienes muebles corporales cobrados a los arrendatarios, pero se pueden emitir facturas ordinarias. (Anexo 2 de Finanzas y Tributación [2065 438+06] No. 36)

3. Para servicios de viaje, puede elegir el monto de las ventas como deducción de gastos de alojamiento, comidas, transporte, etc. pagado por el comprador de servicios de viaje a otras compañías de viajes. El saldo después de las tasas de visa, tarifas de boletos y gastos de viaje. En lugar de emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado, se pueden emitir facturas ordinarias por las tarifas antes mencionadas cobradas y pagadas a los compradores de servicios de viajes. (Anexo 2 de Finanzas y Tributación [2065 438+06] No. 36)

4. Los contribuyentes que brindan servicios de despacho de mano de obra pueden optar por pagar un impuesto diferencial. El importe total de los precios y gastos extraordinarios obtenidos, una vez deducidos los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos, es el volumen de ventas y el impuesto al valor agregado. se calcula y paga a una tasa impositiva del 5% según el método de cálculo de impuestos simplificado. Los contribuyentes que opten por pagar impuestos diferenciales deben cobrar al empleador los salarios y beneficios de los empleados despedidos y el procesamiento del seguro social, fondos de previsión de vivienda, etc. No están autorizados a emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado, pero pueden emitir facturas ordinarias. facturas. (Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 47)

5. Los servicios de seguridad incluyen seguridad residencial, seguridad especial, monitoreo de sistemas de seguridad, servicios de escolta armada y otros servicios de seguridad. Los contribuyentes brindan servicios de protección de seguridad de acuerdo con la política de servicio de despacho de mano de obra. (Caishui [2016] No. 68)

6. Los contribuyentes brindan servicios de subcontratación de recursos humanos y pagan el impuesto al valor agregado como servicios de intermediación. Sus ventas no incluyen los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente en nombre de. los pagos del cliente y de la agencia. No se pueden expedir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido por los salarios cobrados al principal y pagados en su nombre, ni por los fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente, pero sí se pueden expedir facturas ordinarias. (Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 47)

7. China Mobile Communications Group Co., Ltd., China United Network Communications Group Co., Ltd., China Telecom Group Co., Ltd. y sus unidades miembro aceptan consultas a través de cuentas de servicio público SMS. Para donaciones de organizaciones de bienestar público, el monto de las ventas es el precio total obtenido y los gastos adicionales, menos las donaciones pagadas a las organizaciones de bienestar público. No se podrán emitir facturas especiales con IVA por las donaciones que acepte. (Caishui [2016] No. 39)

8. Los contribuyentes brindan servicios de agencia de visas, deducen las tarifas de visa y de autenticación cobradas a los destinatarios del servicio y las pagan al Ministerio de Relaciones Exteriores y a las embajadas (consulados) extranjeros. en China el saldo de son ventas.

No se emitirán facturas especiales con IVA para las tasas de visa y de certificación cobradas a los destinatarios de servicios y pagadas en su nombre, pero sí se emitirán facturas ordinarias con IVA. (Anuncio de la Administración General No. 69, 2016)

9. . Para los pagos cobrados al ordenante y pagados en su nombre, no se podrán emitir facturas especiales con IVA, pero sí facturas ordinarias con IVA. (Anuncio de la Administración General No. 69, 2016)

10. Las unidades en el extranjero realizan exámenes en China a través del Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y unidades directamente afiliadas. Para los servicios auxiliares educativos proporcionados por el Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades directamente afiliadas, el saldo de las tasas de examen obtenidas después de deducir las tasas de examen pagadas a unidades en el extranjero se considerarán ventas, y las tasas de examen recaudadas y pagadas. a unidades extranjeras se retendrán uniformemente. El Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades directamente afiliadas no están autorizados a emitir facturas especiales con IVA por las tasas de examen recaudadas y pagadas a unidades extranjeras, pero pueden emitir facturas con IVA ordinarias. (Anuncio de Administración General No. 69, 2016)

11. Para la transferencia de productos financieros, el precio de venta será el saldo después de deducir el precio de compra del precio de venta y las facturas especiales del impuesto al valor agregado. no se emitirá. No se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado para la transferencia de productos financieros. (Anexo 2 de Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36)

12. Las agencias de venta de transporte aéreo brindan servicios de agencia de boletos aéreos nacionales, cobran a los clientes y pagan a las compañías de transporte aéreo u otros medios de transporte aéreo. agencias de ventas El saldo después de deducir la liquidación neta de los boletos aéreos nacionales y las tarifas relacionadas es el monto de las ventas. La agencia de venta de transporte aéreo deberá emitir un itinerario de viaje o una factura general con IVA por todos los cargos extras obtenidos al comprador. (Anuncio de Administración General N° 42, 2018)

Artículos verbales (abreviatura de verbo) relacionados con la venta de bienes específicos (5 artículos):

1. productos Para los activos fijos que están sujetos a una tasa impositiva simple del 3% menos el 2%, se aplicará el impuesto al valor agregado y no se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado. (Guo Shui Han [2009] No. 90)

2. Si un pequeño contribuyente vende sus activos fijos usados ​​y aplica el método simplificado para recaudar el impuesto al valor agregado a una tasa del 3% menos 2. %, no deberá informar a las autoridades fiscales Solicitar la emisión de una factura especial del impuesto al valor agregado. (Guo Shui Han [2009] No. 90)

3. Los contribuyentes que venden bienes usados ​​no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por sí mismos o en su nombre. (Guo Shui Han [2009] No. 90)

4. Las estaciones de aféresis de plasma de contribuyentes generales que venden sangre humana para uso no clínico pueden calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva del 3% según el método simple. , pero no pueden venderlo a terceros. Emitir facturas especiales con IVA. (Guo Shui Han [2009] No. 456)

5. Cuando las sucursales, subsucursales y cajas de ahorros de instituciones financieras venden oro físico, deben emitir facturas ordinarias a los compradores que sean supervisadas uniformemente por La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China no emitirá facturas financieras profesionales producidas por bancos. (Guo Shui Fa [2005] No. 178)

VI. Empresas antes del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA (2 artículos):

1. con la autoridad tributaria local y no se ha emitido ninguna factura. Los contribuyentes que necesiten emitir facturas adicionales después de mayo de 2016 no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. (Anuncio de la Administración General No. 23, 2016)

2.2065438+ Contribuyentes generales que hayan recaudado el impuesto comercial antes del 30 de abril de 2006 y hayan declarado el pago anticipado del impuesto comercial a las autoridades fiscales locales competentes por las ventas de bienes de desarrollo propio. Los proyectos inmobiliarios pueden emitir facturas ordinarias de impuesto al valor agregado, no se permiten facturas de impuesto comercial y facturas especiales de impuesto al valor agregado. (Comunicación N° 18 de 2016 de la Administración General)

7. Gestión irregular (2 puntos):

1. La información no emitirá facturas especiales con IVA. (Caishui [2016] No. 36)

2. Para aquellos que no se hayan registrado para las calificaciones de contribuyente general, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de ventas y no se aplicará la tasa de IVA. y no se emitirán facturas especiales con IVA. (Finanzas y Tributación [2016] N° 36).