Pensando en la auditoría de fraude causada por la lista de fraude empresarial
Con el desarrollo de la economía y el avance de la ciencia y la tecnología, el fraude financiero corporativo también se está extendiendo a una escala sin precedentes, convirtiéndose cada vez más en un tema de interés global que afecta gravemente el desarrollo económico. El daño cada vez más grave del fraude ha hecho que la gente se dé cuenta de que simplemente realizar auditorías de rutina sobre este fenómeno social como una violación general no puede eliminar el impacto negativo que trae consigo. Por lo tanto, las auditorías de fraude dirigidas a actividades de fraude financiero se han convertido en una práctica común en países de todo el mundo. El conocimiento de los investigadores en la teoría y la práctica. El punto de partida de la auditoría de fraude es la necesidad de tener un concepto científico y una comprensión correcta de la existencia objetiva del fraude financiero. Hasta el momento, las principales teorías sobre el fraude financiero corporativo incluyen: la teoría del triángulo del fraude financiero corporativo, la teoría GONE y la teoría del fraude financiero corporativo. Teoría del factor de riesgo de fraude corporativo.
1. Teoría básica del fraude financiero
(1) Teoría triangular
La primera discusión sobre la teoría del factor de fraude fue denominada teoría interna en los círculos académicos estadounidenses. Lawrence Sawyer, el padre de la auditoría. Propuso que la ocurrencia de fraude se compone de tres factores, es decir, "una persona que quiera malversar los fondos del empleador debe tener tres condiciones: necesidad extraordinaria, oportunidad y razonabilidad". Esta teoría sentó las bases para el desarrollo de la teoría del fraude posterior. . Base. Posteriormente, Eberron Chit, fundador de la Asociación Estadounidense de Examinadores Certificados de Fraude y actual presidente de la Asociación Estadounidense de Contabilidad, propuso la teoría del triángulo. Él cree que la ocurrencia de fraude corporativo se compone de tres elementos: presión, oportunidad y excusa. Sin ninguno de los elementos anteriores, es imposible que se forme verdaderamente un fraude corporativo. Por lo tanto, prevenir el fraude corporativo no es sólo lo que la gente suele pensar. Mientras fortalezcamos el control interno, podremos eliminar las oportunidades para los estafadores corporativos. De hecho, también se debería suprimir la aparición de fraude empresarial eliminando los dos elementos de "presión" o "excusa".
(2) Teoría GONE
La teoría del fraude GONE que más circula en los Estados Unidos consta de cuatro factores: G, O, N y E. interactúan y son inseparables, ningún factor es más importante que los demás, todos determinan el grado de riesgo de fraude corporativo. GONE consta de las primeras letras de cuatro palabras en inglés. Entre ellos, G significa Codicia, que se refiere a la codicia; O significa Oportunidad, que se refiere a la oportunidad; N significa Necesidad, que se refiere a la necesidad y E significa Exposición, que se refiere a la exposición. Las cuatro palabras en inglés anteriores expresan esencialmente las cuatro condiciones del fraude. Es decir, cuando un defraudador es codicioso y necesita mucho dinero, siempre que tenga la oportunidad y crea que no será descubierto, definitivamente cometerá fraude. . Por lo tanto, la teoría GONE es consistente con el hecho de que cuando los cuatro factores trabajan juntos, se combinarán en condiciones necesarias y suficientes en un entorno específico, lo que provocará que "el dinero, la propiedad, los derechos, etc. de la persona sean engañados para abandonarla". "
(3) Teoría del factor de riesgo de fraude empresarial
La teoría del factor de riesgo fue desarrollada por Bolonia y otros sobre la base de la teoría del fraude GONE. Es la teoría más completa hasta la fecha. La teoría sobre los factores de riesgo que forman el fraude corporativo. Esta teoría considera que los factores de riesgo de fraude corporativo se componen de factores de riesgo generales y factores de riesgo individuales. El primero son los factores de riesgo generales, que se refieren a factores que son controlados principalmente por organizaciones o entidades que realizan autoprotección, entre ellos: 1) Potenciales corporativos. los defraudadores cometen oportunidades de fraude; 2) la probabilidad de descubrir fraude corporativo cuando ocurre un fraude corporativo; 3) la naturaleza y el grado de castigo para los defraudadores corporativos después de que se descubre el fraude corporativo. En segundo lugar, existen factores de riesgo individuales, que se refieren a factores que varían de persona a persona y están fuera del control de la organización o grupo, incluido el carácter moral y la motivación.
2. Resultados de investigaciones de organizaciones antifraude
Un gran número de estudios realizados por académicos nacionales y extranjeros han demostrado que el fraude no es un comportamiento único y su ocurrencia depende de una serie de condiciones. Ya en la década de 1930, Estados Unidos comenzó a estudiar las estrategias corporativas contra el fraude. En la década de 1970, comenzaron a surgir a nivel internacional teorías que elaboraban específicamente el tema. En los casos de fraude económico, no se puede ignorar el fraude en la información financiera. No sólo genera una gran cantidad de información contable falsa, sino que también aumenta considerablemente los riesgos de auditoría.
El Comité Americano Treadway (Comité Nacional de Informes Financieros Antifraudulentos) se esfuerza por resolver el problema del fraude en esta área exponiendo el fraude y comprobando si hay errores. El comité define los informes financieros fraudulentos como "un acto intencional o imprudente, ya sea mediante declaraciones falsas u omisiones, que da como resultado un informe financiero materialmente engañoso". El Comité Treadway explicó exhaustivamente el sistema de prevención de fraude de la empresa en su histórico "Informe de 1987". Recomienda que cualquier entidad organizacional pueda prevenir el fraude corporativo estableciendo las siguientes cuatro líneas de defensa: conceptos de gestión de alto nivel; controles internos sobre las operaciones comerciales y auditorías externas independientes; Estos mecanismos de control se complementan entre sí y juntos forman una línea de defensa corporativa antifraude integral y de múltiples niveles que puede detectar e impedir eficazmente el fraude corporativo, que es la teoría del mecanismo antifraude de cuatro niveles.
3. Construir contramedidas de auditoría de fraude financiero corporativo diversificadas
La teoría del fraude financiero explica las causas fundamentales y el caldo de cultivo del fraude desde diferentes ángulos, y los resultados antifraude correspondientes se proponen desde diferentes Las medidas para inhibir la ocurrencia de fraude no sólo proporcionan una base teórica para las auditorías de fraude, sino que también brindan orientación específica para la implementación de las auditorías. Con base en esto, este artículo cree que mediante pruebas cuantitativas y resultados integrales, la auditoría de fraude puede detectar con mayor precisión la existencia de fraude financiero. Establecer un modelo teórico completo que consta de información anormal, indicadores característicos y modelos de identificación matemática para analizar integralmente el mecanismo de los efectos simultáneos de varios factores. Los modelos diversificados pueden ampliar las ideas y métodos de las auditorías de fraude corporativo.
(1) Seleccione los indicadores financieros como piedra angular de la investigación y el juicio.
Cuando los cimientos están húmedos, hace viento y cuando la luna tiene un halo, llueve. Las investigaciones muestran que la conexión entre los indicadores financieros y los métodos de fraude financiero es universal. Comparar la correlación entre los indicadores financieros puede exponer sus técnicas de manipulación. Prestar suficiente atención a estos indicadores financieros que reflejan la manipulación de ganancias puede reducir en gran medida el riesgo de fraude financiero. medio.
(2) Construcción de un modelo de identificación combinado
El establecimiento de un modelo matemático a menudo puede identificar eficazmente el fraude financiero. Para mejorar la precisión del modelo de identificación, es necesario adoptar múltiples. Predicciones de nivel y múltiples ángulos Los medios incluyen no solo anomalías en las cifras financieras, sino también indicadores que reflejan factores que inducen al fraude corporativo y la falta de control en el entorno. Para explorar la correlación y dependencia entre estos datos, utilice tecnología de base de datos para seleccionar datos útiles de la base de datos de muestra, eliminar información inútil, establecer el modelo de discriminación Probit, el modelo de probabilidad lineal y el modelo de regresión logística, y combinar adecuadamente estos diferentes modelos de identificación, obteniendo un resultado de reconocimiento combinado que es mejor que cualquier efecto de reconocimiento independiente. Porque desde la perspectiva de la confiabilidad y el riesgo de la identificación, no es factible utilizar un solo modelo de identificación para identificar actividades complejas de fraude financiero, y la información utilizada por un único modelo de identificación diferente no será la misma, y cualquier modelo es casi cada uno. contendrá información independiente útil, por lo que abandonar un método de identificación puede resultar en que valiosos recursos de información económica no se utilicen en su totalidad. Se propone el modelo de identificación combinado para resolver esta limitación. Combina los resultados de identificación de varios métodos de identificación de fraude para obtener un modelo de identificación combinado que puede ser mejor que cualquier modelo de identificación independiente.
(3) Colección de señales características
La naturaleza transitoria y la imprevisibilidad del mercado hacen que el riesgo de autenticidad de la información sea una realidad objetiva, y los indicadores anormales pueden desempeñar un cierto papel de advertencia. pero todavía es difícil identificar rastros de fraude financiero sólo a través del análisis de datos. La firma de contabilidad Coopers&Lybrand de Estados Unidos, que tiene una experiencia considerable en fraude de informes financieros, ha resumido 29 señales de alerta como posibles bases para el fraude de informes financieros, lo que nos ha dado una buena inspiración cuando estudiamos el problema del fraude financiero en China. No podemos detenernos en la superficie de las cosas, sino que debemos comenzar desde las causas fundamentales del fraude financiero y centrarnos en los factores que lo provocan. A través de investigaciones estandarizadas, recopilamos, resumimos y clasificamos las técnicas y métodos de los expertos contables para identificar el fraude financiero, y construimos una colección de señales incomparables que sirven como veleta para advertir sobre la existencia de información falsa.
(4) Establecer un sistema integral de evaluación de índices
El modelo de identificación puede representar de manera más intuitiva la autenticidad de la información contable corporativa, pero un solo resultado no puede reproducir la apariencia de la información contable corporativa. y el análisis puramente cualitativo a menudo carece de evidencia suficiente, por lo que el uso de matemáticas difusas para establecer un sistema de indicadores para la detección del fraude financiero sin duda integrará los dos y compensará sus respectivas deficiencias. El método de evaluación integral difusa se puede utilizar en el sistema de índice. Una de las tareas más importantes es determinar el conjunto de factores influyentes de evaluación de un solo factor, lo que a menudo es muy difícil, cuando hay muchos factores influyentes. cada parámetro debe determinarse uno por uno. La cantidad de datos es enorme, por otro lado, los parámetros proporcionados por los expertos en función de su propia experiencia a menudo deben ajustarse de acuerdo con la situación real, lo que resulta difícil. funcionar porque una gran cantidad de datos están interconectados y afectan a todo el cuerpo. Por lo tanto, se utiliza el método de combinar matemáticas difusas y redes neuronales para establecer los pesos, y utiliza inteligentemente las sólidas capacidades de aprendizaje y procesamiento de datos de las redes neuronales para formar un sistema que puede explicar cualitativamente y procesar cuantitativamente, y se usa ampliamente en no -Sistemas cualitativos de procesamiento de datos y redes neuronales difusas. En el proceso de aprender de una gran cantidad de ejemplos, el grado de membresía y el peso se revisan continuamente, lo que mejora en gran medida la tasa de éxito de la identificación del sistema de índice.
En una economía de mercado, las personas no pueden eliminar completamente la asimetría de la información contable y la incertidumbre contable a través de leyes y regulaciones. Mientras exista una relación principal-agente y diferentes partes interesadas, es difícil eliminar la influencia. de fraude financiero en la gestión empresarial seguirá existiendo. En otras palabras, en condiciones puras de mercado, es imposible que se produzca una mejora de Pareto o incluso de Pareto generada por la información contable. Esto requiere una investigación en profundidad sobre los patrones de desarrollo y los métodos de identificación del fraude financiero en el campo de la auditoría del fraude, a fin de proporcionar evidencia empírica para la identificación, el monitoreo en tiempo real y la gestión integral del fraude.