Cancelación simple de contribuyentes ordinarios
(1) Presentar el "Formulario de Solicitud de Cancelación de Registro Tributario" o la "Declaración de Impuestos" completo a la autoridad tributaria competente (generalmente el departamento de servicio tributario) y proporcionar los siguientes documentos, certificados e información relevantes. :
1. Resoluciones de la junta directiva y otros documentos relacionados (Otros documentos se refieren principalmente a resoluciones de la junta de accionistas y copias de cédulas de identidad de directores y accionistas. Tenga en cuenta aquí que si hay un solo director y ninguna junta directiva; directores, cambiar la plantilla a continuación a La firma del director es suficiente (si no es una sociedad, no se requiere acuerdo de asamblea de accionistas)
2. ", quedando facturas en blanco y Otros comprobantes fiscales;
Otros documentos, certificados e información relevantes requeridos por las autoridades fiscales competentes. (Algunas autoridades fiscales exigirán una copia de los estatutos de la empresa).
(3) Después de enviar el formulario de solicitud, la empresa debe solicitar a la oficina de distrito competente para liquidar las facturas y pagar los impuestos. (En algunos lugares, las facturas se obtienen directamente de la oficina del servicio de impuestos).
El llamado pago de impuestos:
1. Declaración de impuesto normal, por ejemplo, el valor agregado. Los negocios fiscales en febrero deben pagar 1.000 yuanes y se cancelarán el 10 de marzo, por lo que el impuesto al valor agregado de 1.000 yuanes debe liquidarse dentro del período de declaración (15 de marzo). Otro ejemplo es que la liquidación y cancelación comenzaron en 2005 y 201110. En este momento, el período comprendido entre 2005 y 20119 debe considerarse como un año para el impuesto sobre la renta de las sociedades.
En segundo lugar, si existen inventarios o activos fijos en los libros, se recomienda tratarlos. (El tratamiento aquí, ya sea venta real, venta directa a accionistas o distribución a accionistas, implica el impuesto al valor agregado, por lo que si no se puede vender realmente, se venderá directamente a los accionistas. El precio puede ser inferior al el precio de mercado o los activos contables, pero no demasiado bajo para evitar problemas innecesarios).
Además, si se cancela un hogar industrial y comercial individual y el inventario se devuelve al hogar industrial y comercial individual, generalmente no hay inventario para pagar el IVA.
El tercero es completar el "Formulario de declaración del impuesto sobre la renta de liquidación de empresas de la República Popular China" y pagar el impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con el formulario. Consulte la sección 2 a continuación para obtener más detalles.
Después de pagar los impuestos y las facturas, la oficina tributaria competente (generalmente la oficina de distrito donde está ubicada la empresa) completa la información relevante en el formulario de solicitud de cancelación o en el formulario de declaración de pago de impuestos, y luego el departamento de servicio tributario presentará el formulario de solicitud de cancelación endosado o el formulario de declaración de pago de impuestos para cancelar el registro de impuestos o imprimir un certificado de pago de impuestos.
Con esto, junto con otros materiales proporcionados por la industria y el comercio de acuerdo con los requerimientos de la industria y el comercio, se cancelará oficialmente el registro de la empresa o hogar industrial y comercial individual.
El negocio general de cancelación de sociedades requiere los siguientes documentos:
1. Resolución de la junta de accionistas;
2. Resolución sobre la composición del equipo de liquidación de la sociedad. ;
3. Solicitud de cancelación;
4. Aviso de presentación;
5. Poder designado;
6. un periódico de distribución pública Aviso de cancelación;
7. Original y copia del certificado de cancelación de impuestos nacionales y locales;
8. Original y copia de la licencia comercial.
2. Pautas para la cumplimentación de la “Declaración del Impuesto sobre la Renta de Liquidación de Empresas de la República Popular China”.
La liquidación del impuesto sobre la renta empresarial implica principalmente cuatro formas: el formulario de declaración del impuesto sobre la renta de liquidación de empresas de la República Popular China, el formulario de cálculo de pérdidas y ganancias de enajenación de activos, el formulario de cálculo de pérdidas y ganancias de liquidación de deudas y el cálculo y distribución de propiedad residual. forma.
Al completar, para los activos, el valor en libros debe completarse con el valor liquidativo en el libro, como el valor en libros de los activos fijos, y el valor original de los activos fijos debe completarse con el valor liquidativo una vez deducidas las reservas por deterioro y la amortización. La base imponible es generalmente el valor de los activos según las leyes fiscales. Por ejemplo, los activos fijos sólo pueden deducirse del valor original estipulado en las leyes fiscales y no incluyen reservas por deterioro.
En términos generales, el valor en libros de un pasivo es igual al valor en libros de la base imponible. El importe del reembolso de la deuda es inferior a la base de cálculo del impuesto, es decir, la empresa le debe a Zhang San 65.438+0.000 yuanes. Ahora solo se compensarán 600 yuanes al cancelar, y Zhang San ya no pide a la empresa que devuelva los 400 yuanes. En ese momento, la empresa en realidad pagó a Zhang San 1.000 yuanes y Zhang Sanbai le dio a la empresa 400 yuanes, por lo que la empresa debería reconocer ingresos con 400 yuanes.
Para las pequeñas empresas, los activos y pasivos anteriores se pueden completar directamente, mientras que para las empresas más grandes, primero se debe preparar un balance en el momento de la liquidación y luego completarlo en función del balance general.
Ejemplo: Zhengda Shi Football Company terminó oficialmente sus operaciones el 5 de octubre de 2011 y comenzó su liquidación y cancelación. Para el 20 de octubre de 2016, se completarán los asuntos relacionados con la liquidación y se presentará a las autoridades tributarias la declaración del impuesto sobre la renta de la liquidación corporativa.
Se entiende que Zhengda Shi Football Company adopta los estándares de contabilidad empresarial. Los activos, pasivos y capital contable de 2015 11,5 se muestran en la siguiente tabla:
Para los activos, Se supone que las cuentas por cobrar solo pueden recuperarse 4.000 yuanes, otras cuentas por cobrar solo pueden recuperarse 3.000 yuanes y el precio original del inventario es 2.500 yuanes. Se hizo una provisión por deterioro de 500 yuanes y el precio de venta realizado fue de 1.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado). El valor realizado de los activos intangibles es cero y los gastos diferidos a largo plazo no tienen valor realizado. Complete el estado de pérdidas y ganancias de enajenación de activos de la siguiente manera:
Nota: La persona que implementa el sistema de contabilidad empresarial completa la línea * la línea marcada con # la completa la persona que implementa la empresa; norma contable, para que no haya confusión. Al mismo tiempo, se deberán realizar declaraciones especiales sobre las pérdidas en cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar que no puedan ser recuperadas por la empresa, de lo contrario no se deducirán antes de impuestos.
En cuanto al pasivo, se supone que la empresa contraparte de pagarés acepta no reembolsar, la empresa contraparte de cuentas por pagar acepta pagar sólo 1.000 yuanes, la empresa contraparte de cuentas anticipadas acepta no reembolsarlo , y a las demás empresas se les paga según la normativa. Complete el estado de pérdidas y ganancias de liquidación de deuda de la siguiente manera:
Nota: Los pasivos estimados no están reconocidos en la ley tributaria, es decir, la base imponible es 0.
Suponiendo que la recompensa de liquidación contable por el pago de liquidación es de 100 yuanes, la "pérdida recuperable" del año anterior es de 3.000 yuanes y la ganancia de la empresa de 0,20151,0 a 0,20151,4 es de 500 yuanes, entonces la empresa se cuenta como **. La declaración del impuesto sobre la renta de liquidación corporativa es la siguiente:
Nota: Si hay ganancias aquí, la tasa impositiva es del 25%, independientemente de si se disfrutó del descuento para pequeñas y microempresas antes de la cancelación.
Nota: El valor realizable o precio de transacción de los activos = el valor realizable o precio de transacción de todos los activos (es decir, la suma del valor realizable o precio de transacción en el estado de resultados de enajenación de activos).
Los gastos de liquidación incluyen: gastos relacionados con el negocio de liquidación durante el período de liquidación, como la remuneración de los miembros del equipo de liquidación, la administración de las propiedades de liquidación, los honorarios de evaluación y los honorarios de consultoría necesarios para la venta y distribución, y los honorarios de litigio pagados durante liquidación, honorarios de arbitraje y honorarios de anuncio, y otros honorarios pagados para salvaguardar los derechos e intereses legítimos de acreedores y accionistas.
Otras deudas: Otras deudas pagadas durante el proceso de liquidación Recuerde, son deudas pagadas no le pertenecen.
La reserva excedente y utilidades acumuladas no distribuidas será el importe posterior a la liquidación de la empresa. En el ejemplo anterior, el beneficio de liquidación es de 200 yuanes y el beneficio acumulado no distribuido se reduce de -2500 yuanes a -2300 yuanes.
Cantidad de propiedad distribuida = propiedad restante * índice de inversión
Cantidad reconocida como dividendo = (reserva excedente + utilidades acumuladas no distribuidas) * índice de inversión
Accionistas Si Si es una persona física o una sociedad, no necesita pagar el impuesto sobre la renta corporativo y no necesita completar el monto reconocido como dividendos. Al mismo tiempo, si (reserva excedente + ganancias acumuladas no distribuidas) es menor que cero, complete cero.
3. Procesamiento de cancelación de impuestos para contribuyentes generales
Para los contribuyentes comunes, si tienen créditos fiscales, generalmente existen dos estándares en esta etapa. Una es que no se reconocen créditos fiscales, es decir, no es necesario llenar los cuatro formularios de liquidación; la otra son los impuestos que debe pagar la empresa, los cuales deben llenarse en la cuenta "impuestos por pagar" de la " Detalles de pérdidas y ganancias de liquidación de deuda".
Al dar de baja una empresa, si hay problemas de exención de impuestos, se recomienda comunicarse con las autoridades fiscales locales e intentar completar las cuentas de impuestos por pagar en el estado de pérdidas y ganancias de la liquidación de deudas para confirmar las ganancias. y pérdida.
Según el ejemplo de la sección 2, supongamos que Zheng Dashi Football Company tiene una exención del impuesto al valor agregado de 300 yuanes y que el inventario de la compañía se vende por 65,438+0,000 yuanes. En este momento, el importe restante de la exención fiscal de la empresa = 300-1.000 * 17% = 1,30 yuanes.
En el “Detalle de Pérdidas y Ganancias de Liquidación de Deuda” se deberá cumplimentar el siguiente contenido:
IV. Cancelación de Impuestos para Hogares Individuales Industriales y Comerciales
Cancelación de impuestos y cancelación de hogares industriales y comerciales individuales Las empresas anteriores eran casi las mismas, excepto que faltaba el formulario de liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades.
El proceso es el siguiente:
Recibir el formulario de solicitud de cancelación = "rellenar el formulario = "enviar el formulario a la oficina de impuestos = "pagar el impuesto al valor agregado o negocio tax = "pagar la factura = "y luego ir La oficina de impuestos canceló oficialmente el registro fiscal
El verbo (abreviatura de verbo) simplemente se canceló
Después de la integración de los tres certificados. , algunas autoridades tributarias cooperaron con los departamentos industrial y comercial para lanzar un proceso de cancelación de registro fiscal simplificado que se espera que se promueva en todo el país el próximo año.
Las áreas piloto para la cancelación simple son: Nueva Área de Shanghai Pudong. Shenzhen, Zhejiang, Fangchenggang, Shenyang, Hohhot, Tianjin y Yancheng.
Proceso simple de cancelación de impuestos dirigido principalmente a las siguientes situaciones: hogares industriales y comerciales individuales que recaudan montos fijos regulares que solicitan beneficios temporales; certificados de registro de impuestos; registros de inspección interregional o artículos de registro de inspección externa; pagos de impuestos que no han recibido facturas y no tienen tipos de impuestos aprobados desde la fecha de establecimiento y registro.
Proceso de cancelación simple;
Después de completar los trámites, complete el formulario de solicitud de baja simple en el departamento industrial y comercial y proporcione el pago de impuestos. certificado, poder (encomienda de empresa), original y copia de la licencia comercial, declaración de no reclamaciones ni deudas, carta compromiso para asumir las responsabilidades correspondientes y documento de revisión industrial y comercial para la decisión de disolución. Posteriormente, generalmente se completa dentro. un día.
Base legal: Artículo 29 de las "Medidas de Gestión del Registro Fiscal" Antes de cancelar el registro fiscal, los contribuyentes deberán presentar los documentos de respaldo y la información pertinentes a las autoridades fiscales y liquidar las cuotas, reembolsar (. exención), cargos por mora y multas, pagar y cancelar facturas, certificados de registro tributario y otros documentos tributarios, y pasar por los procedimientos de cancelación del registro tributario luego de ser aprobados por las autoridades tributarias.