¿Cuáles son los raros métodos de fraude financiero en las empresas que cotizan en bolsa?
Capítulo 1 Formas Comunes de Comprobantes Contables Falsos
1. Falsificar, alterar o no cumplimentar verazmente los comprobantes originales.
Significa que el autor cambia la fecha, el resumen, la cantidad, el precio unitario y el monto del vale alterándolo, o utiliza sellos falsificados, firmas falsas, contenido alterado, etc. para producir vales originales para acreditar negocio económico.
Por ejemplo, si un empleado de una fábrica utiliza una factura con letra ilegible y solo un monto numérico pero sin texto, agregue "1" antes del monto de "50,12" yuanes y cámbielo a "150,12". yuanes, y al mismo tiempo, de acuerdo con 150,12 yuanes más.
Otro ejemplo es la falsificación de documentos para obtener dinero en efectivo y montar una pequeña tesorería. Para comprar cosas, la unidad fabricaba facturas falsas, obtenía dinero en efectivo, lo almacenaba por separado y lo utilizaba para gastos indebidos. Según las regulaciones, los gastos anuales de entretenimiento comercial de una determinada refinería de petróleo deberían ser de 280.000 yuanes, pero a finales de junio de ese año, el gasto real en gastos de entretenimiento había alcanzado los 250.000 yuanes. Para limitar los gastos anuales de entretenimiento a 280.000 yuanes, los líderes de la fábrica y el contador acordaron retirar dinero en efectivo para reembolsar los gastos de entretenimiento de los suministros del seguro laboral. Posteriormente, recibí una factura en blanco de la tienda de seguros laborales, compilé yo mismo los datos pertinentes y completé la factura en blanco, por un total de 654,38 millones de yuanes. El contador realizó los siguientes asientos contables basándose en la factura falsificada:
Débito: Costo de fabricación
Crédito: Efectivo
Y realizó el procesamiento contable relevante, retiró efectivo 65,438 + Diez mil yuanes, almacenados a nombre de un individuo, utilizados específicamente para "comprimir" los sobrecostos en gastos de entretenimiento.
2. Almacenes con techo blanco
El llamado recibo blanco se refiere a un tipo en el que el perpetrador emite o solicita facturas y comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos formales del comprobante en para evadir la supervisión o evadir impuestos. Las principales técnicas son:
1. Pagaré, es decir, escribir en un papel blanco a nombre de una persona o unidad para acreditar ingresos y gastos o recibo de bienes, a modo de factura que sirva como original. vale.
2. Utiliza recibos en lugar de facturas.
Este método se suele utilizar para evadir impuestos. Algunos propietarios privados individuales, cuando se enfrentan a los consumidores a título personal, sólo emiten recibos para demostrar la realización de dicho negocio económico, en lugar de emitir facturas, a fin de evitar la evasión fiscal debido a las inspecciones de las autoridades fiscales.
3. Utilizar facturas que no se ajusten a los fines especificados, como facturas comerciales minoristas y mayoristas en lugar de facturas de servicios de catering.
4. No emitir facturas de acuerdo con los requisitos de facturación.
Por ejemplo: sin sello financiero especial, sin firma del personal relevante, etc.
En la vida económica actual, hay muchos casos de utilización de "comprobantes blancos" para el reembolso. Algunas unidades compran bienes y pagan honorarios laborales sin obtener facturas oficiales, pero las ingresan en recibos o notas escritas a mano. Algunas unidades y los individuos usan algunas excusas para pedir prestado efectivo o depósitos bancarios de las unidades, pero por diversas razones, el dinero se gasta; No No hay factura oficial. Para compensar la escasez de efectivo o depósitos bancarios, la mayoría de la gente utiliza "papelitos blancos" que no cumplen con los requisitos del sistema financiero (por ejemplo, el gerente de la empresa escribe una nota, y algunos incluso piden al contador que haga una explicación sin firmar). No hay duda sobre la autenticidad y autenticidad de las "papeletas blancas". La legalidad no se revisa estrictamente. Por ejemplo, para proporcionar más "beneficios" a los empleados, algunas unidades sacaron efectivo a nombre de pagar una tarifa laboral de 20.000 yuanes y lo distribuyeron directamente a los empleados. Sin embargo, no recibieron la factura de la tarifa laboral. La otra empresa, en cambio, emitió un comunicado y agregó estampado con el sello de la oficina del gerente general.
3. Obtener facturas falsas
Este tipo de factura falsa incluye dos situaciones: una es que la factura en sí es falsa y la otra es que el contenido registrado en la factura es falso. . Aunque el país prohíbe explícitamente el uso de facturas falsas en forma legal y exige que todas las unidades presten atención a la gestión y el uso de las facturas, en los últimos años las facturas falsas se han vuelto muy populares y rampantes en todo el mundo. Las unidades se emiten facturas falsas entre sí y algunas incluso obtienen beneficios emitiendo facturas falsas. Por ejemplo, en 1998, el condado de Jinhua, provincia de Zhejiang, fue severamente investigado y castigado por emitir falsas facturas especiales del impuesto al valor agregado. Este caso fiscal es el mayor caso de facturas falsas en el país desde la reforma tributaria de 1994. De marzo de 1995 a marzo de 1997, hubo 218 * * empresas en el condado de Jinhua, que emitieron 65.536 * * facturas, con un precio e impuestos totales de 6.365438 millones de yuanes. El caso involucra a 36 provincias, municipios, regiones autónomas y ciudades bajo planificación estatal separada, involucra a muchas empresas, tiene un amplio alcance, una larga trayectoria y una gran cantidad de dinero, ha causado enormes repercusiones en todo el país y una vez más hizo sonar las alarmas. para la "antifalsificación".
La prevalencia de facturas falsas ha traído graves consecuencias para los ingresos fiscales nacionales y la gestión económica. Algunas unidades obtienen enormes ganancias emitiendo facturas falsas del impuesto al valor agregado, y otras unidades evaden la inspección de las autoridades fiscales obteniendo facturas falsas, lo que causa enormes pérdidas a las finanzas nacionales. Si algunas empresas obtienen buenos rendimientos económicos, deberían dar luz verde al bienestar de los empleados. No hay nada de malo en brindar beneficios a los empleados, pero brindar beneficios que excedan los estándares y el alcance es una violación. Si una empresa compra chaquetas de cuero para sus empleados, es ilegal denunciarlos directamente, por lo que es una mala práctica recurrir al fraude. Al pagar la ropa, pídale a la otra parte que no emita una factura basada en ropa de cuero, sino que complete la factura utilizando materiales generales de producción y gastos de transporte en lugar de ropa. Cuando el departamento de contabilidad reciba las facturas falsas y los comprobantes de liquidación relacionados completados por la otra parte, manejará la contabilidad de la siguiente manera.
Préstamo: adquisición de materiales
Préstamo: depósito bancario
Para ocultar la verdad, la empresa utilizó almacenamiento falso y procedimientos de almacenamiento falsos. El departamento de contabilidad utilizó comprobantes de salida de almacén falsos: materias primas.
Débito: tratamiento contable de los gastos generales de fabricación.
Préstamo: Compra de Material Préstamo: Materia Prima
Algunas unidades utilizan facturas falsas para pagar gastos de comidas y entretenimiento, formando fondos públicos para comida y bebida. Por ejemplo, una vez una empresa emitió facturas falsas a nombre del flete para reembolsar más de 20.000 yuanes por comidas. Algunas unidades utilizan billetes falsos para distribuir la propiedad al azar. Por ejemplo, el personal de compras de una oficina de una determinada unidad compra bienes por valor de 300.000 yuanes, pero la factura emitida por el proveedor es de 380.000 yuanes. La unidad paga al proveedor un cheque bancario de 380.000 yuanes y el personal de compras transfiere los 80.000 yuanes del proveedor. yuanes. Mantenga el efectivo como propio, de modo que la propiedad pública se convierta en propiedad privada. Los peligros de esta factura falsa no pueden dejar de tomarse en serio.
4. Documentos falsos y facturas falsas
La facturación falsa significa que al emitir facturas, el perpetrador no solo utiliza técnicas del yin y el yang en el monto, sino que también enumera productos falsos. nombres, precio, cantidad, fecha, etc. , para poder pasar la aduana y facilitar el reembolso. Técnicas específicas:
1. Seudónimo
Reemplazar los nombres de objetos físicos que no cumplan con los requisitos de reembolso por los nombres de artículos que sean convenientes para el reembolso. Por ejemplo, la compra de cosméticos se clasifica como suministros de protección laboral y la compra de productos para el cuidado de la salud se clasifica como medicamentos.
2. Precios falsos
Marcar el precio según sea necesario o en base al nombre falso del producto. Según los diferentes requisitos del beneficiario y del pagador en caso de fraude, existen tres métodos de precios falsos: apertura alta, apertura baja y apertura plana.
3. Cantidad falsa
Enumere la cantidad según sea necesario o finja. De acuerdo con los diferentes requisitos del beneficiario y del pagador por fraude, la cantidad falsa puede contarse en exceso, subestimarse o contarse uniformemente.
4. La factura falsa se emite realmente
Utilice la factura falsa para abrir un negocio real.
A veces no todos los documentos falsos de una unidad son emitidos por otras unidades, pero el departamento comercial y el departamento de contabilidad de la unidad también pueden presentar ellos mismos los documentos falsos para su reembolso. Algunas unidades inflan el inventario emitiendo facturas de ventas falsas y no registran los ingresos de la venta de bienes reales como fuente de su propia "pequeña tesorería" para encubrir diversos gastos ilegales; algunas unidades también crean documentos de gastos falsos y gastan algo normal; dinero gastos que no se pueden reembolsar en los negocios; algunas unidades utilizan recibos especiales autoimpresos para ocultar los ingresos. Por ejemplo, en algunos exámenes de títulos y cualificaciones profesionales, algunos organizadores hacen un gran escándalo por la inscripción y la venta de libros. Se emiten recibos nacionales unificados de tasas administrativas para las tasas de examen y de inscripción, y se emiten recibos hechos por el propio país (recibos blancos) para las cuentas de enseñanza y tarjetas estampadas para generar ingresos y evadir impuestos.
Verbo (abreviatura de verbo) Inconsistencia entre certificados
La llamada inconsistencia de comprobantes se refiere a la inconsistencia entre el comprobante original y el comprobante contable. Se puede decir que este fenómeno es universal. La fecha de ocurrencia del contenido del negocio económico registrado en algunos comprobantes originales es obviamente inconsistente con el contenido y la fecha contable de las cuentas contables utilizadas en los comprobantes contables. Algunos de los comprobantes originales que figuran en los comprobantes contables no coinciden con los comprobantes adjuntos reales.
Por ejemplo, al verificar los vales de una determinada empresa, se descubre que para blanquear la situación financiera, la empresa fabricó ventas de productos y trató de aumentar los ingresos por ventas en 6,5438+0,5 millones de yuanes. preparar directamente comprobantes contables y resumir las ventas de bienes a una determinada empresa, y llevar la contabilidad en consecuencia, sin adjuntar comprobantes originales. Para otro ejemplo, al revisar el comprobante de pago de una determinada empresa, se encontró que la fecha de preparación del documento de la empresa era casi un año diferente a la fecha del comprobante original. Según el sistema financiero, la fecha de emisión de la factura debe ser consistente o cercana a la fecha de preparación y contabilización del recibo de efectivo y comprobante de pago. Después de una investigación detallada, se descubrió que el motivo de la inconsistencia fue que el cajero recibió el dinero a tiempo y luego se apropió indebidamente de fondos públicos para "especulación bursátil" y lo devolvió un año después.
6. Inconsistencia en los documentos contables
En el trabajo real, debido a la negligencia del personal de contabilidad, existe un problema de inconsistencia en los documentos contables, sin embargo, si el cajero se aprovecha. Esta negligencia será un problema grave. Las cuentas falsas proporcionan una puerta conveniente.
Por ejemplo, una empresa recibió un total de 305 facturas de ventas en efectivo por valor de 1.998 RMB en junio por un importe total de 457.500 RMB, incluidas hasta 80 facturas de ventas en efectivo por el mismo importe de 1.200 RMB. Cuando el contador resumió los ingresos, añadió tres facturas menos (un total de 3.600 yuanes) y emitió comprobantes contables. Cuando el cajero contó el efectivo a fin de mes, descubrió que el pago a largo plazo del mes era de 3.600 yuanes, por lo que guardó esta parte del pago a largo plazo en su bolsillo.
7. La relación de correspondencia de cuentas en el comprobante contable es anormal.
Cuando las unidades llevan la contabilidad en actividades económicas, los temas contables utilizados en los comprobantes contables y el contenido económico empresarial específico reflejado deben cumplir con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera. Sin embargo, algunas unidades suelen utilizar algunas cuentas corrientes para. evadir impuestos, ocultando ingresos.
Por ejemplo, al revisar los comprobantes contables de una empresa, es como el siguiente comprobante contable, que se puede resumir como: recibo anticipado × pago unitario.
Débito: depósito bancario
Crédito: recibo anticipado
La empresa hará más después de que se agoten los productos.
Débito: Anticipos recibidos
Crédito: Productos terminados
Ocultar ingresos para evitar impuestos.
8. Fabricar negocios económicos y fabricar documentos contables falsos.
Para disfrutar de la política fiscal de que las ganancias antes de impuestos estipuladas en la ley fiscal nacional se pueden utilizar para compensar las pérdidas durante tres años consecutivos, algunas unidades fabrican negocios económicos falsos para reflejar las pérdidas, y otras unidades fabrican parte de sus negocios económicos para mostrar al público "un próspero escenario de ganancias falsas y pérdidas reales".
Por ejemplo, durante la revisión de fin de año de una empresa, se encontró que la empresa había elaborado un comprobante contable del 5 de junio al 31 de febrero, con el siguiente contenido:
Débito: Cuenta de cuentas por cobrar - ×× unidad
Crédito: ingresos por ventas del producto
Después de la inspección, el comprobante contable no tenía ningún comprobante original adjunto y el costo de venta del producto no se transfirió. al final del año. Después de una inspección ampliada, la empresa canceló esta entrada con una letra roja al comienzo del segundo año. Se puede determinar que el método de tratamiento contable de la empresa es fabricar documentos contables falsos, fabricar negocios económicos e inflar los ingresos por ventas de productos para evadir impuestos.
9. Hacer cuentas falsas y hacer cuentas reales
Si llenas comprobantes contables de la nada sin comprobantes originales, o al rellenar comprobantes contables de manera que el saldo no coincide. los vales originales, el saldo será inconsistente con los vales originales. El vale se mezcla con varios vales. Por ejemplo, para engañar el título de "100 empresas principales", una empresa enumeró falsamente productos amontonados en el almacén como ventas y ordenó al departamento de contabilidad que llenara comprobantes de recibo de la nada para registrar millones de yuanes en "ventas". " ingresos, inflando así las ganancias.
10. El registro del hogar real es falso.
Utilizar intencionalmente cuentas contables incorrectas o ignorar cuentas intermedias involucradas en ciertos negocios para confundir la correspondencia entre documentos contables y confundir a los lectores.