Puntos de conocimiento de la "Ley Tributaria 1": Cálculo del monto a pagar del impuesto sobre los recursos
1. Método de cálculo del impuesto general (familiar)
Cantidad del impuesto a pagar = cantidad imponible × monto del impuesto unitario aplicable
Cantidad del impuesto retenido = adquisición La cantidad de productos minerales no gravados × el monto del impuesto unitario aplicable
Nota:
(1) Impuesto específico
(2) Determinación de la cantidad imponible:
1. Para diversos productos sujetos a impuestos que se venden directamente a terceros, la cantidad de ventas real será la cantidad sujeta a impuestos.
2. Todos los productos sujetos a impuestos que sean de producción propia para uso propio tributarán en función de la cantidad de uso propio.
3. Si no se puede proporcionar con precisión la cantidad vendida o la cantidad transferida para el uso de productos imponibles, la cantidad imponible será la cantidad convertida de la producción de productos imponibles o el índice de conversión determinado por el impuesto competente. autoridad.
II.Disposiciones Especiales para el Cálculo de Bases Impositivas (Dominio)
1. Los contribuyentes que extraigan o produzcan productos imponibles de diferentes categorías tributarias calcularán por separado las bases imponibles de productos imponibles de diferentes categorías. categorías de impuestos. Si las cantidades imponibles de productos sujetos a impuestos de diferentes categorías impositivas no se calculan por separado o no se pueden proporcionar con precisión, se aplicará el monto del impuesto más alto.
2. Si un contribuyente autoproduce productos sujetos a impuestos para uso propio y no puede proporcionar con precisión la cantidad para su transferencia y uso y adopta una relación de conversión para convertir la cantidad sujeta a impuestos, las disposiciones específicas son las siguientes:
(1 )carbón.
Si la cantidad de carbón bruto transferido y utilizado no se puede calcular con precisión antes del procesamiento continuo, el volumen de ventas real y el autoconsumo de los productos procesados se pueden convertir en la cantidad de carbón bruto utilizado como base imponible. basado en la tasa de recuperación integral de los productos procesados.
(1) Mineral en bruto de productos minerales metálicos y no metálicos.
Si el contribuyente no puede captar con precisión la cantidad de mineral en bruto de productos minerales metálicos y no metálicos vendidos o transferidos para su uso, el concentrado se puede convertir en la cantidad de mineral en bruto de acuerdo con su índice de procesamiento de minerales como la cantidad imponible.
3. Si el petróleo pesado, el petróleo de alta condensación y el petróleo ligero en el petróleo crudo no están claros o son difíciles de distinguir, el impuesto se aplicará de acuerdo con la cantidad de petróleo crudo y petróleo liviano.
4. Los contribuyentes que utilicen sal líquida de producción propia para procesar sal sólida estarán gravados de acuerdo con el impuesto a la sal sólida, y la cantidad de sal sólida procesada será la cantidad imponible.
Para los contribuyentes que procesan sal sólida a partir de sal líquida comprada, se permite deducir el impuesto pagado sobre la sal líquida consumida en el procesamiento de sal sólida.
Preguntas de ejemplo:
1. Entre las siguientes afirmaciones sobre el impuesto a los recursos, cuál es la correcta ( ).
A. Para el gas natural producido por el contribuyente para uso propio, la base de cálculo del impuesto se basa en la cantidad para uso propio.
B. Para el carbón crudo vendido por para el contribuyente, la base de cálculo del impuesto se basa en el monto de las ventas
>
C. Si el contribuyente procesa y refina la sal cruda de producción propia y la vende, la cantidad de ventas será la base para cálculo del impuesto.
D. Para el mineral de hierro producido por el contribuyente para uso propio, la cantidad real transferida será la base para el cálculo del impuesto.
E. No hay impuesto sobre los recursos. se aplica a los recursos imponibles importados por el contribuyente, y no se reembolsa ningún impuesto a los recursos sobre los recursos imponibles exportados por el contribuyente
F. Los campos petroleros se utilizan para calefacción, el petróleo crudo para reparación de pozos está libre de impuestos
Respuesta ADEF
2. Una determinada mina metalúrgica conjunta extrajo 10.000 toneladas de mineral de hierro en mayo y vendió 8.000 toneladas, a un precio de 3.510 yuanes por tonelada (impuestos incluidos). el impuesto unitario sobre los recursos es de 14 yuanes por tonelada. Entonces:
(1) El impuesto sobre los recursos que paga la mina durante el mes actual es ( ) yuanes.
(2) El impuesto al valor agregado que paga la mina durante el mes es ( ) yuanes.
Respuesta:
(1) El impuesto sobre los recursos que debe pagar la mina durante el mes actual es 8000×14×40=44800 (yuanes).
(2) El impuesto al valor agregado que paga la mina por mes es 8000×3510÷1.13×13=3230442.48 (yuanes).
3. Un determinado yacimiento petrolífero produjo 500.000 toneladas de petróleo crudo en febrero, de las cuales se vendieron 350.000 toneladas. La empresa utilizó 100.000 toneladas de petróleo crudo de producción propia para refinar petróleo refinado y utilizarlo para calefacción y calefacción. Reparación de pozos en el proceso de extracción de petróleo crudo 10.000 toneladas, todavía quedan 40.000 toneladas de petróleo crudo por vender, con un precio de 4.000 yuanes por tonelada (sin impuestos), y el impuesto unitario aplicable para el impuesto a los recursos del campo petrolero es. 12 yuanes/tonelada.
Entonces:
(1) Entonces, el impuesto sobre los recursos pagadero por el campo petrolero durante el mes actual es ( ) millones de yuanes.
(2) El impuesto al valor agregado pagadero por el campo petrolero para ese mes es ( ) millones de yuanes.
Respuesta:
(1) El impuesto sobre los recursos que paga el campo petrolero para ese mes es 45×12=5,40 (diez mil yuanes).
(2) El impuesto al valor agregado pagadero por el campo petrolero para ese mes es 35×4000×17=23800 (diez mil yuanes).
4. Cierto campo petrolero vendió 40.000 toneladas de petróleo crudo y 20.000 metros cúbicos de gas natural asociados con el campo petrolero en mayo. El impuesto unitario aplicable al petróleo crudo en este campo petrolero es de 8 yuanes por tonelada, y al gas natural es de 4 yuanes por 1.000 metros cúbicos. El impuesto sobre los recursos pagadero por este campo petrolero durante el mes es ( ) yuanes.
Respuesta: 40000×8＋20000÷1000×4=320080 (yuanes).
5. La situación de producción y ventas de una fábrica de sal en un mes determinado es la siguiente:
1. Venta directa de 150 toneladas de sal cruda a terceros; >
2. El procesamiento de la sal cruda producida en 80 toneladas de sal lavada en polvo se vende;
3. La sal cruda producida se procesa en 30 toneladas de sal refinada en polvo para la venta;
4. La sal cruda producida se procesa en 20 toneladas de sal refinada para la venta.
Una tonelada de sal cruda en esta fábrica de sal se puede procesar en 0,8 toneladas de sal lavada en polvo, 0,65 toneladas de sal refinada en polvo y 0,5 toneladas de sal refinada. Se sabe que el impuesto unitario del impuesto sobre los recursos. de sal cruda local es de 25 yuanes/tonelada, luego la sal El impuesto sobre los recursos pagadero por la fábrica durante el mes actual es ( ) yuanes.
Respuesta: El impuesto sobre los recursos que paga la fábrica de sal para el mes actual es (1580÷0,8+30÷0,65+20÷0,5)×25=8403,75 (yuanes).
6. Una fábrica de sal compró 100 toneladas de sal líquida en junio, la procesó hasta obtener sal sólida y vendió 80 toneladas de sal sólida ese mes. Se sabe que el impuesto unitario de la sal líquida es de 10 yuanes/tonelada y el impuesto unitario de la sal sólida es de 30 yuanes/tonelada. Entonces, el impuesto a pagar por la fábrica de sal para el mes actual es ( ) yuanes.
Respuesta: 80×30-100×10=1400 (yuanes).