No se pueden deducir como gastos de entretenimiento empresarial antes de impuestos.

Subjetividad legal:

En cuanto al alcance de los gastos de entretenimiento empresarial, ni el sistema de contabilidad financiera ni las leyes fiscales antiguas y nuevas han dado una definición precisa del alcance de los gastos de entretenimiento empresarial. En la práctica de aplicación de la ley fiscal, el alcance del pago de los gastos de entretenimiento empresarial generalmente se define como los gastos incurridos en concepto de catering, cigarrillos, agua, comida, actividades normales de entretenimiento, etc. Las leyes fiscales estipulan que las empresas deben distinguir estrictamente los gastos de entretenimiento empresarial de las tarifas de conferencias, y no deben incluir los gastos de entretenimiento empresarial en las tarifas de conferencias. Para los gastos de viaje, honorarios de conferencias y honorarios de directores incurridos por los contribuyentes relacionados con sus actividades comerciales, si las autoridades fiscales competentes exigen la presentación de documentos de respaldo, deberían poder proporcionar certificados legales que demuestren su autenticidad; de lo contrario, no se deducirán antes impuesto. En la contabilidad de los gastos de entretenimiento comercial, deben recaudarse de acuerdo con las cuentas prescritas. Si los gastos pertenecientes a la naturaleza de los gastos de entretenimiento comercial están ocultos en otras cuentas sin seguir las regulaciones, no se permiten deducciones antes de impuestos. En cuanto al índice de deducción antes de impuestos por gastos de entretenimiento empresarial, el artículo 43 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán a una tasa del 60% del importe incurrido, pero el máximo no excederá las ventas del año en curso 5 ‰ de los ingresos (comerciales). La antigua ley tributaria tenía disposiciones diferentes sobre los gastos de entretenimiento comercial antes del impuesto sobre la renta para empresas nacionales y extranjeras. Los gastos de entretenimiento empresarial de las empresas con financiación nacional están sujetos a una determinada proporción del límite de deducción basada en el tamaño de las ventas netas. Guoshuifa [2000] Nº 84 estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes directamente relacionados con sus operaciones comerciales pueden deducirse dentro de las siguientes proporciones: los ingresos por ventas netas (operativas) anuales están dentro de los 15 millones de yuanes y si las ventas netas anuales (operaciones) ) los ingresos superan los 15 millones de yuanes, no excederán el 3‰ de los ingresos anuales por ventas (operativos). En el caso de las empresas con financiación extranjera, se dividen en dos categorías, determinadas según el tamaño de las ventas netas (fabricación industrial, plantación y cría, comercio, etc.) y los ingresos totales del negocio (construcción e instalación, transporte, finanzas, seguros, servicios). , etc.) Deducción límite proporcional. Las "Reglas de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" estipulan que las empresas deben tener registros o documentos confiables para los gastos de entretenimiento social relacionados con la producción y operación, y se les permitirá desembolsarlos como gastos dentro de los siguientes límites: Ventas netas anuales Si el monto de las ventas netas anuales es inferior a 15 millones de yuanes, no excederá el 5‰ de las ventas netas; si las ventas netas anuales exceden los 15 millones de yuanes, no excederá el 3‰ de las ventas netas de; esa parte. Si los ingresos comerciales anuales totales son inferiores a 5 millones de yuanes, no excederán el 10‰ del ingreso comercial total anual de esa parte; . En cuanto a la base de deducción antes de impuestos por gastos de entretenimiento empresarial, considerando que es difícil distinguir entre entretenimiento empresarial y consumo personal, con el fin de fortalecer la gestión y aprender de la experiencia internacional, el artículo 43 del "Reglamento para la Ejecución de la Renta Empresarial "La Ley Tributaria" estipula que los gastos comerciales incurridos por la empresa están relacionados con la producción y las operaciones. Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades se deducirán a una tasa del 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas. ingresos (comerciales) del año. En otras palabras, las empresas deben asumir ellas mismas al menos el 40% de los gastos de entretenimiento empresarial. Este es un cambio importante realizado por la nueva ley tributaria. La antigua ley fiscal estipulaba que las empresas con financiación nacional determinaban diferentes coeficientes de deducción basándose en unos ingresos netos por ventas (operativos) de 15 millones de yuanes; las empresas con financiación extranjera determinaban diferentes coeficientes de deducción basándose en unos ingresos netos por ventas de 15 millones de yuanes y unos ingresos comerciales totales de 5 millones; millones de yuanes. En cuanto a la determinación de los ingresos, las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" aclaran que los ingresos de producción y explotación se refieren a los ingresos obtenidos por los contribuyentes dedicados a las principales actividades comerciales, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), los ingresos por servicios laborales, ingresos de explotación y precios de proyectos, ingresos de liquidación, ingresos de operaciones industriales y otros ingresos empresariales. El "Aviso sobre la revisión de la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas" de la Administración Estatal de Impuestos (Guoshuifa [2006] Nº 56) aclaró además que a partir del 1 de julio de 2006, la "Declaración del impuesto sobre la renta de las empresas (prueba)" estipula que los honorarios de publicidad, La base de cálculo para deducciones como gastos de entretenimiento y gastos de promoción empresarial son los ingresos por ventas (comerciales) en la tabla principal del formulario de declaración. Los ingresos por ventas (operativos) constan de tres partes: ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio e ingresos por ventas estimados que deben reconocerse como ingresos para el período actual de acuerdo con las regulaciones fiscales.

Los ingresos del negocio principal son el monto neto después de deducir otros descuentos y reembolsos por ventas. Los descuentos por pronto pago incurridos por los contribuyentes en sus operaciones comerciales se incluyen en los gastos financieros. Otros descuentos y reembolsos por ventas siempre se reflejan en los ingresos del negocio principal en forma neta. Sin considerar los ingresos por ventas atribuidos, los ingresos por ventas (operativos) son los ingresos reconocidos por las normas contables. El documento también estipula que otros ingresos incluyen los ingresos no operacionales calculados de acuerdo con el sistema contable, así como los ingresos por reestructuración de deuda reflejados en el fondo de reserva de capital, la recepción de activos donados, la apreciación de tasaciones de activos y otros ingresos que deben reconocerse en el estado actual. período según las normas tributarias. Para los ingresos aumentados por las autoridades fiscales, según las regulaciones, los ingresos por ventas (negocios) son la cantidad declarada por el contribuyente, no el número determinado después de la inspección por las autoridades fiscales. Los ingresos aumentados por las autoridades fiscales deben completarse en el aumento. ajuste fiscal. No se puede utilizar como base para calcular los gastos de entretenimiento. Por ejemplo: una determinada empresa (de capital nacional) obtuvo ingresos comerciales principales de 21 millones de yuanes y otros ingresos comerciales de 3 millones de yuanes en 2006. Este año, se incluyó en los honorarios de gestión un gasto de entretenimiento empresarial de 300.000 yuanes. Según las disposiciones de la antigua ley fiscal, los gastos de entretenimiento empresarial que pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta = 1500 × 5 ‰ (2400-1500) × 3 ‰ = 102 000 yuanes La parte que excede el estándar de gasto de 198 000 yuanes (30-10,2). ) No se deberán realizar deducciones para aumentar la renta imponible. Según la nueva ley fiscal, los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir antes de impuestos = 30 × 60 = 18 (mil yuanes), pero el límite máximo de deducción = 2400 × 5 ‰ = 12 (mil yuanes), por lo que sólo 120.000 yuanes de negocios Se pueden deducir los gastos de entretenimiento, la renta imponible debe aumentarse en 180.000 yuanes (30-12). La nueva ley fiscal permite una deducción adicional de 18.000 yuanes (12-10,2) en comparación con la antigua ley fiscal. Si se trata de una empresa con inversión extranjera y una empresa industrial, los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir antes de impuestos son los mismos que en el ejemplo anterior. Si se trata de una empresa de servicios, según la antigua ley fiscal, los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir antes de impuestos = 500 × 10‰ (2400-500) × 5‰ = 145.000 yuanes, superando el estándar de gasto de 155.000 yuanes (30 -145.000 yuanes) La parte no se puede deducir y debe aumentarse hasta alcanzar la base imponible. Según la nueva ley fiscal, los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir antes de impuestos = 30 × 60 = 18 (mil yuanes), pero el límite máximo de deducción = 2400 × 5 ‰ = 12 (mil yuanes), por lo que sólo 120.000 yuanes de negocios Se pueden deducir los gastos de entretenimiento, la renta imponible debe aumentarse en 180.000 yuanes (30-12). La nueva ley fiscal prevé una deducción de 25.000 yuanes (14,5-12) menos que la antigua ley fiscal. La ley es objetiva:

Artículo 43 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales serán deducido el 60% del monto incurrido pero el máximo no puede exceder el 5% de los ingresos por ventas (operativos) del año. Artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China" Los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción comercial incurridos por la empresa no excederán las ventas del año en curso (a menos que se estipule lo contrario en las finanzas). y autoridades tributarias del Consejo de Estado) Se permite deducir la porción de los ingresos operativos del 15%; la porción excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores; El artículo 45 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" permite deducir los fondos especiales retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc. . Si el uso de los fondos especiales mencionados anteriormente se modifica después del retiro, no se permitirá ninguna deducción.