La perspectiva de un experto sobre auditoría interna: cómo salir de la confusión de roles

¿Cómo posicionar la auditoría interna siempre ha sido un tema de interminable debate? La pregunta central es ¿qué papel juega la auditoría interna en las actividades sociales y económicas? Con el desarrollo de la economía social, ¿se ha mantenido inalterado el papel de la auditoría interna? ¿Se le puede dar un nuevo contenido a medida que cambia el entorno social y económico? La razón para hacer estas preguntas es que si no se comprende bien el rol, no se puede encontrar el puesto y la auditoría puede no estar implementada o puede estar fuera de lugar o fuera de lugar. 1. Confusión: varios status quos discordantes de las funciones de auditoría interna. 1. Funciones opuestas. En las empresas, la auditoría se considera lo contrario, desde los altos ejecutivos hasta los empleados ordinarios. Muchos gerentes corporativos todavía creen que el departamento de auditoría interna no puede crear valor y ganancias directamente, e incluso hay afirmaciones de "prevención de incendios, prevención de robos y prevención de auditorías". " , sacando la auditoría interna de la organización. A menudo describimos la relación entre auditoría interna, líderes y organizaciones internas como "aquellos que se atreven a exponer los problemas no pueden soportarlo, y aquellos que se mantienen firmes no se atreven a exponer los problemas". Este papel antagónico aliena artificialmente la relación entre el departamento de auditoría interna y otros departamentos comerciales de la empresa, colocando al departamento de auditoría interna en una posición incómoda en la empresa. 2. El papel de las personas ofensoras. Cuando las empresas quieren seleccionar un auditor, siempre dicen esto: la auditoría es un trabajo ofensivo y hay que estar mentalmente preparado. Esto hace que la gente sienta de manera invisible que el trabajo de auditoría no es más que un "ojo por ojo" con los objetos auditados. Como resultado, con el tiempo muchas personas creen que la elección del trabajo de auditoría no es una decisión de su corazón sino de impotencia, y el atractivo del trabajo de auditoría se ha reducido considerablemente. 3. Un papel prescindible. La existencia de auditoría interna no se debe a las necesidades de la propia empresa, por lo que el estatus de la auditoría interna en la empresa no es alto. Su método de trabajo se puede resumir vívidamente en no saber nada de antemano y "hacer el ridículo" después. Por ejemplo, para la auditoría de salida del personal de gestión operativa, el papel de auditoría no se puede demostrar hasta que la persona haya sido transferida o ascendida. 4. Roles integrales. El negocio de auditoría interna de las empresas involucra casi todas las actividades económicas en la investigación, producción y operación científica, como la licitación y licitación de proyectos de construcción, la comparación de precios de materiales, etc. A primera vista, el personal de auditoría interna supervisa todas las actividades económicas. De hecho, es sólo una formalidad y no desempeña un papel sustancial, porque muchos auditores internos actualmente no tienen las habilidades para auditar la infraestructura, las auditorías de responsabilidad económica y las auditorías de licitaciones. conocimientos y habilidades empresariales. 5. Mal carácter. A menudo se exige a los auditores internos que acepten un entorno en el que estén dispuestos a vivir en la pobreza. Por ejemplo, en términos de remuneración, muchas unidades "ofrecen" (remuneración) a los auditores internos no en función del valor de la contribución del trabajo de auditoría interna, sino del valor del trabajo de auditoría interna. La base del trabajo de auditoría interna no es tan valiosa, así que simplemente la puse en un "precio" bajo. En todo el proceso comercial de presentación de informes financieros de una empresa, el personal de contabilidad está en el "proceso" superior y los auditores internos están en el "proceso" inferior. En términos de conocimiento y habilidades comerciales, los auditores internos deben tener más conocimientos y mejores habilidades; que el personal contable. Tienen altas habilidades comerciales, porque no sólo tienen que entender los estados financieros, sino también señalar los "defectos" en los estados financieros y, al mismo tiempo, presentar sugerencias de gestión y soluciones a los problemas. La complejidad laboral de los auditores internos es mayor que la del personal contable, y su contribución debe ser mayor que la del personal contable. Pero en realidad, los ingresos y beneficios de los auditores internos son mucho menores que los del personal contable. 6. El papel de la retrospectiva. La mayoría de las auditorías se realizan a posteriori. Si ya se han producido algunos riesgos comerciales que han causado pérdidas graves, no importa con qué claridad se revisen las cuentas y se analicen a fondo las lagunas del control interno, es posible que no pueda ayudar. Ante estas discordantes situaciones actuales en el trabajo de auditoría interna, una pregunta tras otra surgirá en nuestra mente: ¿Es la relación entre auditoría interna y el auditado la misma que entre el supervisor y el supervisado? ¿Estás jugando al "juego del gato y el ratón"? ¿Es una contradicción? Si es así, ¿puede una auditoría interna que entre en conflicto con la organización crear valor para los accionistas? ¿Dónde está la vitalidad de la auditoría interna? ¿Pueden los auditores internos considerar este trabajo como una profesión noble? ¿Cómo experimentar la diversión de la profesión de auditoría? 1. La auditoría interna tiene un servidor y dos amos, y su posicionamiento de funciones dentro del sistema nacional de auditoría es contradictorio. El artículo 2 del "Reglamento de la Oficina Nacional de Auditoría sobre la labor de auditoría interna" estipula claramente: La auditoría interna de la empresa es una organización interna de gestión empresarial y desempeña de forma independiente funciones de supervisión. Al mismo tiempo, el artículo 29 de la Ley de Auditoría estipula: Como parte integral del sistema nacional de auditoría, la auditoría interna de las empresas funcionará bajo la dirección y supervisión de la auditoría nacional. Esta doble identidad hace que muchas empresas consideren la auditoría interna como "información privilegiada" y "espía" de la agencia nacional de auditoría. Los líderes corporativos no pueden confiar en las instituciones y el personal de auditoría interna, y es difícil comprender la verdadera situación de las principales actividades económicas de. la empresa. . 2. La auditoría interna se establece según órdenes y la empresa carece de motivación interna. La auditoría interna de las empresas de nuestro país se estableció debido a la intervención del gobierno, más que a las necesidades internas de la empresa. La persona a cargo de la empresa es sólo el operador de los activos de la empresa, no el propietario de los activos de la empresa. No tiene requisitos subjetivos para la auditoría interna, no tiene una comprensión suficiente de la naturaleza, el papel y la función de la auditoría interna. considerar la institución de auditoría interna como un componente importante del organismo empresarial. Algunos líderes empresariales incluso consideran a las instituciones de auditoría interna y al personal como extraños, y no están dispuestos y temen desplegar personal que sea competente en los negocios. Una vez que se enfrente a una organización racionalizada y consolidada, la organización de auditoría interna de la empresa se convertirá en una víctima. 3. El posicionamiento de la auditoría fluctúa de alto a bajo y “se pierde”, y el enfoque del trabajo de auditoría cambia con frecuencia.

En los últimos años, la auditoría ha recibido cada vez más atención, pero todavía surgen riesgos en la producción y las operaciones empresariales. ¿Cuáles son las razones? Además de la estructura y el sistema, otro problema muy importante es que el enfoque del trabajo de auditoría a menudo cambia antes de completar una tarea, de repente cambia a otra, lo que dificulta continuar en una dirección determinada. Los departamentos de auditoría de algunas empresas no tienen en cuenta la producción y el funcionamiento reales de la empresa, establecen objetivos que no son coherentes con su propio posicionamiento y gritan cosas como "No hay cuenta que no se pueda abrir, ningún problema que no se pueda encontrar". , y ninguna tarea que no pueda completarse." Lema poco realista. Si el departamento de auditoría interna no tiene la capacidad de realizar auditorías de infraestructura, auditorías de gestión y auditorías de control interno, y no se posiciona como una auditoría integral basada en las condiciones reales específicas de la empresa, solo puede actuar al revés. dirección. 4. La resistencia inercial formada por conceptos tradicionales. Debido a la tendencia de la auditoría interna a resaltar la supervisión en el pasado, existe un concepto inherente entre los auditores internos: la auditoría interna sólo puede reflejar su valor centrándose en la supervisión y únicamente detectando y corrigiendo errores. Esta comprensión no es lo suficientemente amplia. Parece que la auditoría sólo tiene una función de supervisión. Si no detecta problemas, no se la considera un verdadero auditor. 5. No se puede ver el impacto del desarrollo científico y tecnológico en el trabajo de auditoría. En la economía y la sociedad reales, la gente suele considerar la auditoría como cuentas corrientes y piensa que revisar comprobantes y libros de cuentas es auditoría. Los auditores con esta comprensión se desprecian a sí mismos y no se esfuerzan por avanzar; los no auditores con esta comprensión desprecian la auditoría y tienen la idea errónea de que cualquiera puede realizarla. Imagínese, si la red financiera está completamente construida, las funciones de back-end del sistema financiero están completamente equipadas y el trabajo de auditoría de revisar comprobantes y libros de cuentas ha desaparecido, ¿no habrá necesidad de auditores? Si el sistema económico de mercado de nuestro país está plenamente establecido, y los objetos de auditoría son diversos y tienen diferentes características, y no se puede implementar un modelo de auditoría unificado, ¿cómo debemos entender las actividades económicas de las empresas? 6. La resistencia de la cultura corporativa. Cualquier empresa se enfrenta al problema de la cultura corporativa. Cuando una empresa intenta mejorar aún más la gestión, optimizar la estructura organizativa y los procesos comerciales para mejorar la eficiencia del trabajo y los beneficios económicos, la cultura corporativa puede mostrar su enorme potencial como un iceberg flotando en el mar. Para una empresa que se compromete a construir controles internos eficientes, requiere que sus empleados sean honestos, no sólo no oculten los problemas, los descubran de manera oportuna y busquen proactivamente todos los peligros ocultos, sino también que sean tolerantes con cualquier supervisión. y la crítica. Esto no es fácil. Por ejemplo, en las actividades de producción y operación de las empresas, pocos empleados toman la iniciativa de denunciar incidentes anormales como violaciones de la ética empresarial, conflictos de intereses públicos y privados, aceptar propiedades de distribuidores o solicitar beneficios ilegales. que suelen dar buenas noticias pero no malas en el trabajo pensando que es mejor hacer menos que más, eludir la responsabilidad ante los problemas o dejar las cosas como irrelevantes, etc. 7. La auditoría de “promoción de ventas” no es efectiva. Al presentar el trabajo de auditoría, mencionamos principalmente áreas tradicionales como la auditoría financiera y la auditoría de infraestructura, pero no recomendamos áreas nuevas que se puedan realizar como la auditoría de control interno y la auditoría de recursos humanos cuando hablamos de funciones, muchas veces solo hablamos de supervisión; , no Habla de servicios, evaluación, autenticación y otras funciones, especialmente no de servicios de valor agregado para empresas. Cuando se habla de la relación con el objeto de auditoría, a menudo solo se habla de la relación entre la supervisión y lo supervisado, pero no de la relación entre la supervisión y el supervisado; asociación cuando se habla de los resultados del trabajo de auditoría en ese momento, indicadores "duros" como cuántas violaciones de leyes y regulaciones se descubrieron, cuántas pistas de casos importantes e importantes se descubrieron, cuántas tesorerías pequeñas se descubrieron, etc. A menudo se destacaron, sin mencionar los indicadores “blandos” que contribuyeron a la empresa. Esta publicidad e introducción incompletas han provocado que la gente malinterprete la auditoría, equiparándola con la Comisión Independiente Contra la Corrupción, e incluso los propios auditores "malinterpretaron" la auditoría, dejando en la oscuridad otras funciones y contribuciones importantes de la auditoría. 1. La transformación de roles debe comenzar con los conceptos. Los auditores internos deberían primero cambiar sus conceptos y considerar el trabajo de auditoría interna como una profesión que añade valor a la empresa, un trabajo que mejora la competitividad de la empresa y una profesión que aporta valor a quienes entran en contacto con auditoría interna, en lugar de simplemente subcontratar un trabajo. Si los auditores internos ni siquiera pueden ver el valor de su propio trabajo, y su concepto todavía está en el nivel de supervisión, y si los clientes de auditoría y los objetos de auditoría no pueden reconocer su trabajo, ¿cómo se les puede pedir que cooperen con la auditoría? Los auditores internos sólo pueden saber qué hacer si tienen un conocimiento profundo de su papel en la organización. 2. Romper el marco de la auditoría financiera y la auditoría posterior al evento y ampliar el campo de la auditoría interna. La auditoría interna de mi país ha pasado por tres etapas de desarrollo: la primera etapa se centró principalmente en las auditorías de cumplimiento financiero en la década de 1990, sobre la base de insistir en centrarse en las auditorías de cumplimiento financiero, la auditoría interna se llevó a cabo gradualmente. Las auditorías de eficiencia de la gestión están representadas por el presupuesto; auditorías de gestión, auditorías de inversión de proyectos, auditorías de comparación de precios de compra-venta y auditorías de responsabilidad económica desde el siglo XXI, la auditoría interna ha pasado gradualmente de la auditoría financiera a la auditoría de eficiencia de la gestión; Las "Normas Prácticas" y la "Declaración de Responsabilidades" desarrolladas y revisadas por el Instituto Internacional de Auditores Internos establecen: "La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría cuyo propósito es agregar valor y mejorar las operaciones de la organización. Se realiza a través de sistemas sistemáticos. Métodos para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión, control y gestión de riesgos para ayudar a las organizaciones a alcanzar sus objetivos ", señaló una vez Li Jinhua, ex Auditor General de la Oficina Nacional de Auditoría: El posicionamiento de la auditoría interna debe consistir en cuatro palabras: "gestión + eficiencia". Debemos ajustarnos a esta tendencia evolutiva, y el alcance de la auditoría debe pasar de la auditoría financiera tradicional a la auditoría interna moderna, y de la auditoría posterior a la auditoría durante el proceso y antes del evento. 3. Debe ampliarse el enfoque y el nivel de realización de la auditoría.

La teoría tradicional de gobierno corporativo es un "modelo de gobierno de accionistas" centrado en los accionistas. Sin embargo, con el desarrollo de la economía social y los cambios en el gobierno corporativo, la teoría tradicional de gobierno corporativo ha sido abandonada y ha surgido un "modelo de gobierno basado en intereses" emergente. sobre la gobernanza de las partes interesadas ha surgido un modelo de gobernanza de las partes interesadas”. Según la teoría de las partes interesadas, los temas de gobierno corporativo no se limitan a los accionistas, sino que se refieren a una amplia gama de partes interesadas, incluidos accionistas, acreedores, empleados, clientes, proveedores, gobiernos, comunidades, etc. Basado en el estatus independiente de la auditoría interna, es natural asumir los múltiples roles mencionados anteriormente, participar en el sistema de gobierno corporativo y corregir los defectos y deficiencias del gobierno corporativo. La auditoría interna ha formado esencialmente una parte importante del gobierno corporativo actual. estructura. Por lo tanto, los auditores internos deben ser personas que piensen en términos generales, no solo pensando en ellos mismos, sino pensando en los demás, no solo enfocándose en el presente, sino también enfocándose en el futuro, no solo preocupándose por la empresa donde trabajan, sino; preocupándose también por las empresas afines; no sólo por servir a la organización donde están sirviendo, sino también por ayudar a mejorar las organizaciones de otras personas no sólo mejorando el presente, sino también pensando en mejorar el futuro; Sólo ampliando el foco de atención, el nivel de búsqueda, la dirección de los esfuerzos y el nivel de mejora requerido puede la auditoría interna magnificar su valor. 4. Debemos abandonar el malentendido de la auditoría de que cuantos más problemas se encuentren, mejor. Encontrar problemas no es el propósito final de la auditoría. Cuanto más problemas se investiguen y traten, no significa que el desempeño de la auditoría será mayor, pero se debe considerar mejorar el trabajo futuro de la empresa. Sólo transformando la auditoría de "descubrimiento de pérdidas" a "prevención de riesgos" se podrá reducir el efecto de amplificación acumulativa de los errores y controlar los riesgos potenciales del sistema. 5. Deberá gestionarse adecuadamente la relación entre la función de supervisión de auditoría interna y otras funciones. Con el continuo desarrollo de la economía social, las funciones de auditoría interna han evolucionado gradualmente desde la supervisión hasta el aseguramiento, la evaluación, la confirmación y la consulta. Si la auditoría interna pierde la función de supervisión, perderá su alma; sin embargo, si la auditoría interna se sitúa sólo en la supervisión, perderá un amplio espacio para su desarrollo y la auditoría interna perderá su significado; Por lo tanto, en las empresas, la relación entre la función de supervisión de la auditoría interna y otras funciones debe manejarse cuidadosamente, es decir, la cuestión del servicio y la supervisión debe manejarse adecuadamente.

(Unidad del autor: Departamento de Finanzas, Fábrica Liuzhou 801, Corporación de Industria y Ciencia Aeroespacial de China)